• 5

10. Плата за землю

Целью введения платы за землю является стимулирование рационального

использования, охраны и освоения земель, повышения

плодородия почв, выравнивание социально-экономических условий

хозяйствования на землях разного качества, обеспечение развития

инфраструктуры в населенных Пунктах, формирование специальных

фондов финансирования этих мероприятий.

Формами платы за землю являются: земельный налог, арендная

плата, нормативная цена земли. Собственники земли, землевладельцы

и землепользователи, кроме арендаторов, облагаются ежегодным земельным

налогом, размер которого не зависит от результатов хозяйственной

деятельности собственников земли, землевладельцев, землепользователей

и устанавливается в форме стабильных платежей за единицу

земельной площади в расчете на год. За земли, переданные в аренду,

взимается арендная плата. Для покупки и выкупа земельных участков

в случаях, предусмотренных законодательством РФ, а также для получения

под залог земли банковского кредита устанавливается нормативная

цена земли.

Плательщиками земельного налога и арендной платы являются предприятия,

организации, учреждения независимо от их организационно-

правовых форм и форм собственности, совместные предприятия, граждане

РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, которым

предоставлена земля в собственность, владение, пользование или

в аренду на территории РФ. Не являются плательщиками земельного

налога малые предприятия, применяющие в соответствии с законодательством

упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности.

Объектами обложения земельным налогом и взимания арендной

платы являются земельные участки, части земельных участков, земельные

доли (при общей долевой собственности на земельный участок),

предоставленные предприятиям (организациям) и гражданам в собственность,

владение или пользование (аренду). К ним, в частности,

относятся:

земельные участки, предоставленные сельскохозяйственным коммерческим

предприятиям (организациям), крестьянским (фермерским)

хозяйствам и другим юридическим лицам для ведения сельскохозяйственного

производства и подсобного сельского хозяйства;

земли промышленности, транспорта, связи, радиовещания, телевидения,

информатики и космического обеспечения, энергетики;

земли лесного фонда, на которых проводится заготовка древесины,

а также сельскохозяйственные угодья в составе лесного фонда;

земли водного фонда, предоставленные для хозяйственной деятельности;

земельные участки, предоставленные гражданам для ведения личного

подсобного хозяйства, индивидуального жилищного строительства,

индивидуального садоводства, огородничества и животноводства;

другие виды земельных участков и наделов.

Земельный налог взимается в расчете на год с. облагаемой налогом

земельной площади. В облагаемую площадь включаются земельные

участки, занятые строениями и сооружениями, участки, необходимые

для их содержания, а также санитарно-защитные зоны объектов, технические

и другие зоны, если они не предоставлены в пользование

другим юридическим лицам и гражданам. За земельные участки, предназначенные

для обслуживания строения, находящегося в раздельном

пользовании нескольких юридических лиц или граждан, земельный

налог начисляется отдельно каждому пропорционально площади строения,

находящегося в их раздельном пользовании. За земельные

участки, предназначенные для обслуживания строения, находящегося

в общей собственности нескольких юридических лиц или граждан,

земельный налог начисляется каждому из этих собственников соразмерно

их доле на эти строения.

Налог на часть площади земельных участков сверх установленных

норм их отвода взимается в двойном размере. За земельные участки,

неиспользуемые или используемые не по целевому назначению, ставка

земельного налога устанавливается в двукратном размере.

Законом РФ ≪О плате за землю≫ от 11 октября 1991 г. 1738-1

(в ред. Федерального закона от 29 декабря 1998 г. 192-ФЗ) в разд. IV

≪Льгота по взиманию платы за землю≫ содержится перечень предприятий

(организаций), граждан и видов земель, освобождаемых от уплаты

земельного налога полностью. Более подробный перечень льгот по

взиманию платы за землю установлен Инструкцией МНС РФ ≪По применению

Закона РФ ≪О плате за землю≫ в редакции, утвержденной

приказом МНС РФ от 21 февраля 2000 г. 56 (см. разд. II данной

Инструкции).

Земельный налог юридическим лицам и гражданам исчисляется

исходя из площади земельного участка, облагаемой налогом, и утвержденных

ставок земельного налога. Если землепользование плательщика

состоит из земельных участков, облагаемых налогом по различным

ставкам, то общий размер земельного налога по землепользованию

определяется суммированием налога по этим налоговым ставкам.

Земельный налог на сельскохозяйственные угодья устанавливается

с учетом состава угодий, их качества, площади и местоположения.

Средние размеры земельного налога с одного гектара пашни по субъектам

Российской Федерации и направляемой доли земельного налога

и арендной платы в федеральный бюджет применяются согласно Приложению

1 к Закону РФ ≪О плате за землю≫. Минимальные ставки

земельного налога за один гектар пашни и других сельскохозяйственных

угодий устанавливаются органами законодательной (представительной)

власти субъектов РФ.

Налог на землю городов, рабочих, курортных и дачных поселков

взимается со всех предприятий, организаций, учреждений и граждан,

имеющих в собственности, владении или пользовании земельные

участки, устанавливаемый для городских земель согласно Приложению 2

(табл. 1-3) к Закону РФ ≪О плате за землю≫. Средние ставки дифференцируются

по местоположению и зонам различной градостроительной

ценности органами местного самоуправления городов. В табл. 1

установлены средние ставки земельного налога в городах и других

населенных пунктах (руб./м2) в расчете на год в зависимости от

экономических районов и численности населения (тыс. человек) в городах.

В табл. 2 приведены коэффициенты увеличения средней ставки

земельного налога в курортных зонах. В табл. 3 установлены коэффициенты

увеличения средней ставки земельного налога за счет статуса

города, развития социально-культурного потенциала. Например, город

расположен в Центральном экономическом районе РФ. Численность

его населения в 2000 г. составляет 600 тыс. человек. В данном случае

средняя ставка земельного налога составит 115 руб. за 1 м2 земельного

участка в расчете на год. Но этот город является областным центром

с развитым социально-культурным потенциалом, поэтому рассчитанная

средняя ставка должна быть увеличена в 2,4 раза.

Годовая сумма земельного налога за занимаемый предприятием

земельный участок составит:

где S—площадь земельного участка (м2); Зн —земельный налог (руб.).

Средняя ставка земельного налога дифференцируется по зонам

города (поселка) в зависимости от экономической оценки территории,

генеральных планов городов и другой градостроительной документации.

Зонирование территории города (поселка) по градостроительной

ценности производится с учетом следующих факторов: местоположение;

доступность к центру города (поселка), месту трудовой деятельности,

объектам социального и культурно-бытового обслуживания населения;

уровень развития инженерной инфраструктуры и благоустройства территории;

уровень развития сферы социального и культурно-бытового

обслуживания населения; эстетическая, историческая ценность застройки

и ландшафтная ценность территории; состояние окружающей

среды; инженерно-геологические условия строительства и степень

подверженности территории воздействию чрезвычайных ситуаций

природного и техногенного характера; рекреационная ценность территории

и др. ' ' .

Земельный налог с юридических лиц и граждан исчисляется с месяца,

следующего за месяцем предоставления им земельных участков.

Юридические лица и граждане уплачивают налог равными долями

в два срока: не позднее 15 сентября и 15 ноября. Плательщики, своевременно

не привлеченные к уплате земельного налога, уплачивают

этот налог не более чем за 3 предшествующих года. Ответственность

за правильность исчисления и своевременность уплаты налога на

земельные участки, предоставленные предприятиям, организациям,

учреждениям, возлагается на их руководителей.

Сумма земельного налога предприятиями (организациями) относится

на себестоимость продукции (работ, услуг).

Авторы: 1379 А Б В Г Д Е З И Й К Л М Н О П Р С Т У Ф Х Ц Ч Ш Щ Э Ю Я

Книги: 1908 А Б В Г Д Е З И Й К Л М Н О П Р С Т У Ф Х Ц Ч Ш Щ Э Ю Я