• 5

1.3. Виды анализа

В экономической литературе встречаются различные термины, относящиеся к анализу деятельности

предприятия. В качестве основы классификации видов анализа можно рассмотреть различные признаки.

Наиболее часто встречающиеся и глубоко проработанные в литературе способы классификации

представлены в табл. 1.2.

Таблица 1.2

Классификация видов анализа финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующих

субъектов

Обсудим эти способы классификации подробнее.

По степени широты и доступности привлекаемого информационного обеспечения в научной и

учебно-методической литературе принято выделять два вида анализа: внутренний и внешний. С

определенной долей условности можно сформулировать основные различия между ними (см. табл. 1.3),

хотя на практике эти два вида аналитической работы нередко пересекаются.

Таблица 1.3

Основные особенности внутреннего и внешнего анализа

Из представленных в табл. 1.3 различий следует выделить два основных: во-первых, широта и

доступность привлекаемого информационного обеспечения и, во-вторых, степень формализуемости

аналитических процедур и алгоритмов. Если в рамках внешнего анализа опираются прежде всего на

бухгалтерскую отчетность, которую, в принципе, можно получить, обратившись в органы статистики, то

информационное обеспечение внутреннего анализа гораздо шире, поскольку для его проведения

возможно привлечение практически любой необходимой информации, в том числе и не являющейся

общедоступной, в частности для внешних аналитиков. Безусловно, понятия ограниченности доступа к

данным и их конфиденциальности существуют и в отношении внутренних аналитиков в том смысле, что

абсолютной равнодоступности к источникам информации внутри предприятия не существует в

принципе, поскольку доступ к информационной базе, как правило, ограничивается в зависимости от

сферы интересов, компетентности и ответственности того или иного аналитика. Таким образом,

методики внешнего анализа строятся из предположения об определенной информационной

ограниченности анализа; как правило, подобные методики строятся на базе наиболее полного набора

общедоступной бухгалтерской отчетности, содержащейся в годовом отчете.

Что касается второго различия, то оно в значительной степени также предопределяется составом и

структурой исходных данных, имеющихся в наличии у аналитика. Поскольку для внутреннего анализа

могут быть доступны различные внутренние отчеты и формы, не являющиеся унифицированными и

обязательными к составлению во всех компаниях и с заданной периодичностью, многие аналитические

процедуры не являются заранее предопределенными, а сам анализ в этом случае носит более

творческий, в определенной степени импровизационный, характер. Основным информационным

обеспечением внешнего анализа служит бухгалтерская отчетность. Даже если она не является

унифицированной, что имеет место в экономически развитых странах Запада, тем не менее возможна

разработка достаточно формализованной последовательности аналитических процедур, поскольку

путем свертки баланса или перекомпоновки и агрегирования статей публикуемых отчетов можно

построить информационные инварианты, пригодные для такой формализации. В частности, именно

определенной унифицированностью доступной информационной базы внешнего анализа и

формализуемостью алгоритмов расчета ключевых показателей объясняется возможность использования

стандартных пакетов прикладных программ аналитической направленности.

Второй способ классификации видов анализа, предложенный в табл. 1.2, основан на типе

анализируемых подсистем предприятия. Подробнее подсистемы предприятия будут рассмотрены в

разделе 5.1. Здесь же можно отметить, что наибольшую значимость и информативность для принятия

управленческих решений имеет анализ производственной и финансовой подсистем.

В дореформенное время в нашей стране на предприятиях особое значение придавалось

производственному анализу, особенно ретроспективному его аспекту. В современных условиях

хозяйствования при проведении этого вида анализа акценты несколько сместились - особое внимание

теперь уделяется не выполнению планов, а текущему анализу отклонений, поскольку он является

эффективным инструментом оперативного контроля за ходом производственной деятельности.

Производственный анализ заключается в обобщении данных, касающихся производственной

деятельности хозяйствующего субъекта, выраженных прежде всего в натуральных измерителях -

тоннах, метрах, штуках. В рамках производственного анализа осуществляется сравнение фактически

достигнутых показателей с плановыми, средними по отрасли или по группе родственных предприятий и

выявляются причины расхождения, резервы увеличения выпуска или изменения его структуры.

Финансовый анализ в системе управления финансами предприятия в наиболее общем виде

представляет собой способ накопления, трансформации и использования информации финансового

характера, имеющий целью:

-оценить текущее и перспективное имущественное и финансовое состояние предприятия;

-оценить возможные и целесообразные темпы развития предприятия с позиции их финансового

обеспечения;

-выявить доступные источники средств и оценить возможность и целесообразность их

мобилизации;

-спрогнозировать положение предприятия на рынке капитала.

С определенной долей условности можно утверждать, что в основе финансового анализа, равно как и

финансового менеджмента в целом, лежит умение работать с информацией финансового характера, в

том числе и с бухгалтерскими данными - как с официальной отчетностью, так и с данными

управленческого учета. В условиях рыночной экономики значение финансового анализа для выживания

предприятия и улучшения результатов его работы трудно переоценить.

С точки зрения направленности анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия во

времени следует выделить два главных аспекта - ретроспективный и перспективный. Ретроспективный

анализ направлен в прошлое и имеет дело с уже имевшими место фактами и результатами. Методики

проведения ретроспективного анализа традиционны, хорошо разработаны и требуют от аналитика в

большей степени внимания и аккуратности, нежели высокой квалификации и интуиции. Однако

увлекаться ретроспективным анализом не следует. Он достаточно трудоемок и требует вовлечения

большого количества информационных и человеческих ресурсов, при этом значимость его результатов

достаточно ограниченна.

Для успешной деятельности предприятия в будущем гораздо важнее перспективный анализ, который

направлен в будущее и служит для исследования возможных вариантов развития предприятия и

выработки методов достижения наиболее желательных результатов. В ходе перспективного анализа

выявляются факторы, которые будут оказывать существенное влияние на деятельность предприятия и ее

результаты в будущем, а также степень этого влияния.

Выводы, которые можно сделать по результатам перспективного анализа, носят вероятностный

характер, и чем дальше в будущее уходит горизонт прогноза, тем больше разброс возможных значений

исследуемых характеристик. Однако без такого прогнозирования невозможно представить себе ни

оперативное и тактическое, ни стратегическое планирование деятельности хозяйствующего субъекта

(подробнее о планировании будем говорить в разделе 3.2).

Различия между оперативным, тактическим и стратегическим анализом определяются сроками

прогнозирования результатов и особенностями хозяйственной деятельности предприятия. Контроль

текущей деятельности выполняется в рамках оперативного анализа. Анализ в краткосрочной

перспективе является тактическим, а долгосрочное прогнозирование - стратегическим анализом.

Повседневная деятельность предприятия не требует реализации сложных финансовых схем, крупных

инвестиций и в целом достаточно предсказуема. Долгосрочный же анализ проводится в условиях

значительной неопределенности относительно фактических характеристик будущей деятельности,

поэтому он невозможен без рассмотрения большого количества рисков, с которыми предприятие может

столкнуться в своем развитии. Анализ возможных стратегий в таких условиях достаточно сложен,

требует применения статистических методов и не столь детализирован, как оперативный или

тактический анализ. С точки зрения сроков перспективного анализа и планирования динамику

управленческого процесса можно представить следующим образом (рис. 1.2).

Стратегия управления заключается в выборе и обосновании политики привлечения и эффективного

размещения ресурсов (в том числе финансовых средств) коммерческой организации, тактика

управления - в конкретизации поставленных целей в виде системы планов и их ресурсного обеспечения

по различным параметрам (временному, материально-техническому, информационному, кадровому и

т.д.). В зависимости от горизонта планирования состав и структура используемых или планируемых к

использованию ресурсов существенно различаются. Так, если весь объем ресурсов на каждом уровне

управления (стратегический, тактический, оперативный) условно принять за единицу, то на

стратегическом уровне (t > 1 года) большая доля будет приходиться на финансовые ресурсы; напротив,

на оперативном уровне (определяется продолжительностью технологии производственного процесса и

учетного цикла) большая доля будет приходиться на материальные и трудовые ресурсы.

Отсюда можно сделать два основных вывода. Во-первых, в той или иной степени роль анализа и

прогнозирования важна на всех уровнях управления (стратегический, тактический, оперативный),

однако особое значение она приобретает в плане стратегии развития предприятия. Во-вторых, анализ

представляет собой ведущее связующее звено между учетом и принятием управленческих решений,

поэтому является основным компонентом обеспечения бескризисного развития хозяйствующего

субъекта.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия может быть более или менее

развернутым, углубленным или, наоборот, экспресс-анализом. Анализу может подвергаться какое-то

одно направление деятельности (например, анализ размещения и особенностей функционирования

сбытовой сети или анализ денежных и иных расчетов предприятия) - в этом случае анализ будет

тематическим. Если же в сферу интересов аналитической группы входит все предприятие как комплекс,

тогда такой анализ следует называть комплексным.

В ряде случаев анализируются специальные аспекты деятельности предприятий, и тогда

терминология, касающаяся видов анализа, отражает природу анализируемых аспектов: инвестиционный

анализ подразумевает разработку и оценку инвестиционных программ предприятия, в рамках

маркетингового анализа проводится изучение рынков сбыта производимой продукции и т.д.

Авторы: 1379 А Б В Г Д Е З И Й К Л М Н О П Р С Т У Ф Х Ц Ч Ш Щ Э Ю Я

Книги: 1908 А Б В Г Д Е З И Й К Л М Н О П Р С Т У Ф Х Ц Ч Ш Щ Э Ю Я