• 5

2.5.2. Сравнение в анализе финансово-хозяйственной деятельности

Сравнение - это действие, посредством которого устанавливается сходство и различие явлений

объективной действительности. С помощью этого метода решаются следующие основные задачи:

выявление причинно-следственных связей между явлениями;

проведение доказательств или опровержений;

классификация и систематизация явлений.

Сравнение может быть качественным ("вчера было теплее") и количественным (20 всегда больше,

чем 10).

Процедура сравнения в АФХД включает несколько этапов: выбор сравниваемых объектов; выбор

вида сравнения (динамическое, пространственное, по отношению к плановым значениям); выбор шкал

сравнения и степени значимости различий; выбор числа признаков, по которым должно производиться

сравнение; выбор вида признаков, а также определение критериев их существенности и

несущественности; выбор базы сравнения.

При проведении сравнения необходимо, чтобы были выполнены определенные требования:

явления должны быть качественно сравнимы между собой, т.е. иметь нечто общее, служащее

основанием сравнения (например, вопрос "Что длиннее - дорога или ночь?" абсурден, поскольку эти

явления несопоставимы). Возможность сравнения дает однородность изучаемых объектов или явлений;

необходимо соблюдать тождественность формирования сравниваемых показателей (имеется в виду

одинаковость способов организации сбора исходной информации, ее обобщения, методов исчисления

показателей и т.д.);

сравниваемые объекты должны принадлежать совокупностям явлений, находящимся на одной

ступени развития (например, вряд ли можно сравнивать весенние и осенние цены на овощном рынке);

сравниваемые явления должны быть измерены в одинаковых единицах измерения;

объекты или явления должны сравниваться по сопоставимому набору единиц (например, если

торговая организация приобрела или, наоборот, закрыла несколько своих магазинов, сравнение во

времени абсолютных показателей ее деятельности до и после такой реорганизации нельзя считать

правомочным);

при пространственно-временных сопоставлениях сведения по сравниваемым объектам должны

браться на одну и ту же дату (моментные данные) или за один и тот же временной интервал

(интервальные данные).

Если объекты анализа не удовлетворяют некоторым из этих требований, в отдельных случаях данные

все-таки можно привести к сравнимому виду. Для этого есть несколько способов: расчленение на

однородные группы по количественным или качественным критериям, приведение к одинаковым

единицам измерения, пересчеты несравнимых показателей по одному алгоритму и др. Например,

сравнивая эффективность нескольких финансовых операций, целесообразно выразить все ставки в виде

годовой процентной ставки или в виде эффективной ставки. Вторым вариантом будет приведение

показателей к одной временной базе. Так делают при оценке эффективности инвестиционных проектов

с разными сроками реализации.

Проводить сравнение можно по одному или нескольким критериям. В первом случае используются

следующие методы и виды сравнения:

сравнение факта с планом (на этом методе основан анализ отклонений);

сравнение по данному критерию в динамике, расчет среднего темпа роста (снижения) значения

данного показателя за единицу времени;

сравнение с эталоном, в качестве которого может фигурировать норматив, предприятие-конкурент и

т.п.;

ранжирование с использованием относительных показателей (например, ранжирование по

рентабельности);

использование специальных статистических показателей вместе с их характеристическими

значениями (пример использования одного из таких показателей - коэффициента вариации как

характеристики однородности совокупности данных будет представлен в примере 2.12).

Для проведения комплексной оценки хозяйственной деятельности предприятия сравнения по одному

критерию явно недостаточно. В развернутом анализе экономические субъекты сравниваются сразу по

нескольким критериям (например, по уровню рентабельности, оборачиваемости, росту продаж и т.д.).

При этом не все показатели равнозначны - многие из них несоизмеримы или могут действовать

разнонаправленно. В этом случае следует использовать какой-либо способ ранжирования. Наиболее

часто применяются метод суммы мест и таксонометрический метод. Составленные с использованием

этих методов рейтинги дают комплексную оценку деятельности экономических субъектов, позволяя

выявить лучшие по целому ряду показателей. Более подробно этот вопрос будет рассмотрен в разделе

5.6.

Метод суммы мест

По любому показателю совокупность анализируемых значений упорядочивается от лучшего к

худшему таким образом, что лучшему значению присваивается первое место, следующему - второе и

т.д. Полученные места суммируются, причем чем меньше оказался результат, тем лучше.

Таксонометрический метод

В основу метода положены операции с матрицами. Пусть ранжирование т предприятий проводится

по п показателям. Тогда совокупность всех значений показателей по этой группе предприятий можно

представить в виде матрицы:

Все показатели имеют разную природу и несравнимые друг с другом значения, поэтому следующим

шагом должно быть нормирование показателей. Для этого произведем замену матрицы X на матрицу Z:

Проведение процедуры нормирования снимает влияние абсолютных величин и вариации значений

самих показателей.

На следующем этапе производится формирование "эталонного предприятия". Для этого в любой

строке выбирается наибольшее (или наименьшее) значение соответствующего показателя в зависимости

от того, какова его оптимальная величина. Характеристика эталонного предприятияэто матрица-

столбец:

Расчет квазирасстояний Rij от любого предприятия до эталона дает следующие значения для всех m

предприятий:

Выбор лучшего предприятия осуществляется методом наименьших квадратов. Предприятие,

имеющее минимальное значение Rj, следует признать лучшим.

Иногда, применяя таксонометрический метод, вводят весовые коэффициенты сравнительной

значимости показателей αj, и тогда

Использование метода суммы мест и таксонометрического метода будет проиллюстрировано в главе 5

(пример 5.6).

Авторы: 1379 А Б В Г Д Е З И Й К Л М Н О П Р С Т У Ф Х Ц Ч Ш Щ Э Ю Я

Книги: 1908 А Б В Г Д Е З И Й К Л М Н О П Р С Т У Ф Х Ц Ч Ш Щ Э Ю Я