17.3. Финансово-банковский контроль валютных отношений

Валютный контроль осуществляется в следующих направлениях:

1) выявление наличия лицензий и разрешений на проведение валютных операций;

2) проверка резидентов на предмет выполнения налоговых обязательств и обязательств по

обязательной продаже государству части валютной выручки;

3) проверка обоснованности платежей в иностранной валюте;

4) проверка отчетности (полноты и объективности учета) по валютным операциям, а также

операциям нерезидентов в валюте.

В России валютный контроль осуществляют:

• органы валютного контроля – Центральный банк Российской Федерации, Правительство (ВЭК

России – Федеральная служба России по валютному и экспортному контролю);

• агенты валютного контроля – это организации, подотчетные органам валютного контроля; для

Банка России – уполномоченные банки, для Правительства Российской Федерации – Инспекция

валютного контроля при Правительстве РФ.

Органы валютного контроля выполняют стратегические функции: разрабатывают нормативные акты,

определяют порядок и формы учета, отчетности.

Агенты непосредственно контролируют выполнение валютного законодательства. За нарушение его

производится взыскание в пользу государства всего незаконно полученного дохода (Федеральный закон

«О валютном регулировании и валютном контроле»).

При отсутствии учета валютных операций или ведении их с нарушением установленного порядка,

при непредставлении или несвоевременном представлении органам и агентам валютного контроля

документов и соответствующей информации уполномоченные банки, резиденты и нерезиденты несут

ответственность в виде штрафов в пределах суммы, которая не была учтена или учитывалась не

полностью и (или) суммы каждого осуществленного валютного платежа, по которому информация не

была представлена в срок.

За повторное нарушение или невыполнение (ненадлежащее выполнение) предписаний органов

валютного контроля резиденты и нерезиденты несут ответственность в виде взыскания в доход

государства всей неправомочно полученной суммы и штрафов в пределах пятикратного размера этих

сумм или приостановления действия либо лишения их валютных лицензий.

В соответствии с Федеральным законом «О Центральном банке Российской Федерации (Банке

России)», если не устранены нарушения в установленные сроки или если такие нарушения создали

угрозу интересам вкладчиков (кредиторов), то Банк России имеет право взыскать с кредитной

организации (уполномоченного банка) штраф до 1% оплаченного уставного капитала, но не более 1%

минимального размера уставного капитала. Такой минимальный размер установлен – 1 млн евро с

ежеквартальным определением Банком России рублевого эквивалента (телеграмма Центрального банка

Российской Федерации от 13 июля 1995 г. № 87-95).

Ответственность за вышеизложенные действия устанавливается Банком России. За повторное

нарушение или невыполнение распоряжений органов валютного контроля предусматривается:

1) взыскание в доход государства всей неправомерно присвоенной суммы и штрафа в пределах

пятикратного размера этих сумм;

2) приостановление действия или лишение резидентов, включая уполномоченные банки, и

нерезидентов лицензий на проведение валютных операций;

3) в случае нарушения валютного законодательства уполномоченный банк имеет право ограничить

нарушителя в проведении валютных операций купли-продажи;

4) за непредставление органам валютного контроля требуемых документов в срок и в полном объеме

нарушители (резиденты, нерезиденты) обязаны уплатить штраф в размере неучтенной суммы.

В целях контроля за обязательной продажей валюты предприятия-экспортеры несут ответственность

за своевременную и полную продажу государству части валютой выручки. За нарушение этого порядка

предприятия уплачивают штраф в размере всей сокрытой выручки в валюте или рублевом эквиваленте

по курсу Банка России. Штрафы поступают в федеральный бюджет.

Уплата штрафа не отменяет обязательной продажи части валютной выручки. Взыскание штрафов

производится с юридических лиц в бесспорном порядке, с физических – в судебном.

Органы и агенты валютного контроля обязаны сохранять коммерческую тайну резидентов и

нерезидентов.

Для контроля за валютными операциями и пресечения оттока капитала за рубеж Центральный банк

РФ и правительственные организации за последние пять лет неоднократно делали попытки

нормировать валютный контроль.

Так, с принятием инструкции Центрального банка Российской Федерации «О порядке

осуществления валютного контроля за поступлением в Российскую Федерацию валютной выручки от

экспорта товаров» от 12 октября 1993 г. № 19 поступления от экспорта стратегически важных

товаров увеличились на 66% за год при том, что объем самого экспорта возрос всего на 8%.

Принятие этой инструкции перекрывало канал нелегального вывоза капитала за границу. По оценке

специалистов Банка России, через такое ｫокноｻ в 1993 г. ежемесячно переправлялось от 300 до 400 млн

долл. (Экономика и жизнь. – 1995. – № 31.)

В соответствии с документом, все платежи делятся на три группы: оплата после ввоза товаров на

территорию России, оплата после документального подтверждения факта отгрузки и предварительная

оплата. Согласно этой инструкции, для контроля импортных операций введены инструменты контроля:

паспорта сделок, учетные карточки валютного контроля, обмен информацией между банковскими и

таможенными службами.

Продолжением совершенствования этого направления контроля явилась инструкция Центрального

банка Российской Федерации от 28 июня 1999 г. № 83-И, по которой в целях совершенствования учета

и контроля валютных операций уполномоченные банки обязаны проверять сведения о договоре по

валютным операциям.

В 1999 г. инструкция Центрального банка Российской Федерации от 12 октября 1993 г. № 19 была

заменена инструкцией от 13 октября 1999г. № 86-И/01-23/26541 с аналогичным названием. В этой

инструкции учтены изменения, сложившиеся в сфере валютного контроля за последние годы, но не

отменены полностью все положения инструкции № 19.

По этой инструкции экспортеру для контроля за его деятельностью также оформляется паспорт

сделки, т. е. документ валютного контроля, содержащий необходимые для контроля сведения из

контракта между резидентом м нерезидентом. Контракт предусматривает экспорт товаров из России и

их оплату в иностранной валюте или рублях. Паспорт сделки оформляется в уполномоченном банке

резидентом Российской Федерации. В течение пяти календарных дней, следующих за датой подписания

паспорта сделки, банк формирует электронную копию паспорта на ее основании составляет ведомость в

установленном порядке. В процессе контроля банки и ГТК России осуществляют обмен документами

валютного контроля в электронном виде. Уполномоченный банк также формирует досье по каждому

паспорту сделки для контроля за поступлением выручки.

Учетная карточка (УК) таможенно-банковского контроля также относится к документам валютного

контроля и содержит необходимые сведения по экспортируемому товару из грузовой таможенной

декларации.

Ведомость банковского контроля содержит сведения об операциях по контракту (формы №3, 4 и 5).

Ф о р м а №3

Паспорт сделки № 1/00000000/000/0000000000

от 00.00.0000 г.

Реквизиты банка

Наименование ____

Филиал

Регистрационный номер _____

Почтовый адрес ___

Реквизиты экспортера

Наименование ____

Юридический адрес _________

Дата государственной регистрации ______

Код ОКПО _______

Номер налогоплательщика (ИНН) _______

Номер счета ______

Реквизиты иностранного контрагента по контракту

Наименование ____

Страна/Код страны

Адрес _

Реквизиты и условия контракта

Номер _______ Последняя дата

Дата ____ Форма расчетов ____

Сумма контракта _ Поступление выручки _

Валюта цены/Код валюты цены _________

Особые условия контракта

Наличие в контракте обязательства об уплате иностранным контрагентом штрафных санкций. Код

страны грузополучателя

Разрешение

Номер __ Дата ____

Сумма отсроченного платежа _

Дата окончания действия разрешения/Кем выдано ___

Подписи уполномоченных лиц

От банка От экспортера

Должность  Должность _____

Фамилия, и., о. _________ подпись Фамилия, и., о. ____ подпись

М. П.

Дата  М. П.

Дата _

Особые отметки банка _______

Копия верна:

Должность _ Фамилия, и., о. __ (подпись)

М. П. Дата ____

Ф о р м а №4

Учетная карточка

Наименование и адрес банка __

Экспортер _____ ОКПО-00000000

Контракт № 00000000000000000000000000000000

Дата - 00.00.0000

Номер (ПС): 1/00000000/000/0000000000

Счет экспортера: 00000000000000000000

Дата вывоза экспортируемых товаров: 00/00/0000

Дата представления ксерокопии ГТД экспортером: 00/00/0000

Срок представления ГТД продлен до _______ дней

Особые отметки: ___

Получено от другого банка

№ ПС(с): 1/00000000/000/0000000000

Дата ПС(с): 00.00.0000

Выручка, поступившая в другой банк:

М. П. (Подпись)  Фамилия, и., о.

Ф о р м а № 5

Ведомость банковского контроля

Код территории по СОАТО _ Код ОКПО _

Регистрационный номер _____

Наименование банка _________

по ПС № ________ по состоянию на _____

Часть 1. Идентификационные сведения

1.1 Сведения об экспортере

Полное наименование и

юридический адрес

Дата государственной

регистрации Код по ОКПО № налогоплательщика

(ИНН) Номер счета

1.2. Сведения о контракте

1.2.1. Разрешения на осуществление операций, связанных с движением капитала

Часть 2. Сведения об операциях по контракту

2.1. Сведения о движении товаров

2.2 Валютная оговорка

2.3. Сведения о платежах

№ п/п Код вида платежа № референса Дата платежа Код валюты

платежа Сумма платежа

Коэффициент

перерасчета в валюту

цены

Часть 3. Сводные данные по контракту

Руководитель _ (Ф. И. О.)

Главный бухгалтер _______ (Ф. И. О.)

Исп. _______ тел.: ________

М.П.

Экспортер обязан вести валютные расчеты в том банке, в котором подписан паспорт сделки.

Особо контролируются сделки на сумму, эквивалентную 10 тыс. долл. и более по курсу Банка России

на последний расчетный день отчетного месяца. По этим сделкам вместе с отчетом территориальному

учреждению Банка России уполномоченный банк направляет электронные копии ведомостей по

паспорту сделки.

К котрольно-регулирующим инструментам финансово-кредитного механизма валютных отношений

можно отнести налоговое регулирование и взаимоотношения с бюджетами разных уровней.

При налогообложении прибыли предприятия, занимающегося экспортом, прибыль в иностранной

валюте суммируется с рублевой прибылью и при этом переводится в рублевой эквивалент по курсу

Центрального банка РФ, действовавшему на день определения предприятием выручки от реализации.

При определении и взыскании недоимки платежа налоговые органы обязаны оформлять инкассовое

распоряжение (поручение) на взыскание суммы недоимки и пеней с валютных счетов в валюте

соответствующего счета, а не в рублевом эквиваленте. В противном случае налоговые органы

перекладывают на уполномоченные банки обязанность определения суммы списания со счета клиента.

Взыскание налога с валютного счета налогоплателыцика производится в сумме, эквивалентной сумме

платежа в рублях по курсу Центрального банка РФ на дату продажи валюты.

Организации-экспортеры уплачивают в бюджет такие косвенные налоги, как экспортные пошлины,

которые поступают в федеральный бюджет.

При взаимоотношениях с местными бюджетами последним уменьшаются субвенции с учетом

получаемых регионами льгот по уплате экспортных пошлин. Экспортная пошлина должна быть

уплачена в рублях до или в момент предъявления товара к таможенному контролю.

Ставка пошлины в евро подлежит пересчету в рубли по курсу Центрального банка РФ на момент

уплаты пошлины. Таможенные органы могут установить отсрочку платежа экспортной пошлины на

срок не более 60 дней с даты предъявления товаров к таможенному контролю под гарантию

уполномоченного банка или по разрешению Министерства финансов Российской Федерации. При этом

изымаются пени в размере 0,2% с суммы платежа за каждый день просрочки. Если пошлина

уплачивается в свободно конвертируемой валюте, то размер пеней за просрочку платежа снижается до

0,1% в день.