17.3. Финансово-банковский контроль валютных отношений
Валютный контроль осуществляется в следующих направлениях:
1) выявление наличия лицензий и разрешений на проведение валютных операций;
2) проверка резидентов на предмет выполнения налоговых обязательств и обязательств по
обязательной продаже государству части валютной выручки;
3) проверка обоснованности платежей в иностранной валюте;
4) проверка отчетности (полноты и объективности учета) по валютным операциям, а также
операциям нерезидентов в валюте.
В России валютный контроль осуществляют:
• органы валютного контроля – Центральный банк Российской Федерации, Правительство (ВЭК
России – Федеральная служба России по валютному и экспортному контролю);
• агенты валютного контроля – это организации, подотчетные органам валютного контроля; для
Банка России – уполномоченные банки, для Правительства Российской Федерации – Инспекция
валютного контроля при Правительстве РФ.
Органы валютного контроля выполняют стратегические функции: разрабатывают нормативные акты,
определяют порядок и формы учета, отчетности.
Агенты непосредственно контролируют выполнение валютного законодательства. За нарушение его
производится взыскание в пользу государства всего незаконно полученного дохода (Федеральный закон
«О валютном регулировании и валютном контроле»).
При отсутствии учета валютных операций или ведении их с нарушением установленного порядка,
при непредставлении или несвоевременном представлении органам и агентам валютного контроля
документов и соответствующей информации уполномоченные банки, резиденты и нерезиденты несут
ответственность в виде штрафов в пределах суммы, которая не была учтена или учитывалась не
полностью и (или) суммы каждого осуществленного валютного платежа, по которому информация не
была представлена в срок.
За повторное нарушение или невыполнение (ненадлежащее выполнение) предписаний органов
валютного контроля резиденты и нерезиденты несут ответственность в виде взыскания в доход
государства всей неправомочно полученной суммы и штрафов в пределах пятикратного размера этих
сумм или приостановления действия либо лишения их валютных лицензий.
В соответствии с Федеральным законом «О Центральном банке Российской Федерации (Банке
России)», если не устранены нарушения в установленные сроки или если такие нарушения создали
угрозу интересам вкладчиков (кредиторов), то Банк России имеет право взыскать с кредитной
организации (уполномоченного банка) штраф до 1% оплаченного уставного капитала, но не более 1%
минимального размера уставного капитала. Такой минимальный размер установлен – 1 млн евро с
ежеквартальным определением Банком России рублевого эквивалента (телеграмма Центрального банка
Российской Федерации от 13 июля 1995 г. № 87-95).
Ответственность за вышеизложенные действия устанавливается Банком России. За повторное
нарушение или невыполнение распоряжений органов валютного контроля предусматривается:
1) взыскание в доход государства всей неправомерно присвоенной суммы и штрафа в пределах
пятикратного размера этих сумм;
2) приостановление действия или лишение резидентов, включая уполномоченные банки, и
нерезидентов лицензий на проведение валютных операций;
3) в случае нарушения валютного законодательства уполномоченный банк имеет право ограничить
нарушителя в проведении валютных операций купли-продажи;
4) за непредставление органам валютного контроля требуемых документов в срок и в полном объеме
нарушители (резиденты, нерезиденты) обязаны уплатить штраф в размере неучтенной суммы.
В целях контроля за обязательной продажей валюты предприятия-экспортеры несут ответственность
за своевременную и полную продажу государству части валютой выручки. За нарушение этого порядка
предприятия уплачивают штраф в размере всей сокрытой выручки в валюте или рублевом эквиваленте
по курсу Банка России. Штрафы поступают в федеральный бюджет.
Уплата штрафа не отменяет обязательной продажи части валютной выручки. Взыскание штрафов
производится с юридических лиц в бесспорном порядке, с физических – в судебном.
Органы и агенты валютного контроля обязаны сохранять коммерческую тайну резидентов и
нерезидентов.
Для контроля за валютными операциями и пресечения оттока капитала за рубеж Центральный банк
РФ и правительственные организации за последние пять лет неоднократно делали попытки
нормировать валютный контроль.
Так, с принятием инструкции Центрального банка Российской Федерации «О порядке
осуществления валютного контроля за поступлением в Российскую Федерацию валютной выручки от
экспорта товаров» от 12 октября 1993 г. № 19 поступления от экспорта стратегически важных
товаров увеличились на 66% за год при том, что объем самого экспорта возрос всего на 8%.
Принятие этой инструкции перекрывало канал нелегального вывоза капитала за границу. По оценке
специалистов Банка России, через такое ォокноサ в 1993 г. ежемесячно переправлялось от 300 до 400 млн
долл. (Экономика и жизнь. – 1995. – № 31.)
В соответствии с документом, все платежи делятся на три группы: оплата после ввоза товаров на
территорию России, оплата после документального подтверждения факта отгрузки и предварительная
оплата. Согласно этой инструкции, для контроля импортных операций введены инструменты контроля:
паспорта сделок, учетные карточки валютного контроля, обмен информацией между банковскими и
таможенными службами.
Продолжением совершенствования этого направления контроля явилась инструкция Центрального
банка Российской Федерации от 28 июня 1999 г. № 83-И, по которой в целях совершенствования учета
и контроля валютных операций уполномоченные банки обязаны проверять сведения о договоре по
валютным операциям.
В 1999 г. инструкция Центрального банка Российской Федерации от 12 октября 1993 г. № 19 была
заменена инструкцией от 13 октября 1999г. № 86-И/01-23/26541 с аналогичным названием. В этой
инструкции учтены изменения, сложившиеся в сфере валютного контроля за последние годы, но не
отменены полностью все положения инструкции № 19.
По этой инструкции экспортеру для контроля за его деятельностью также оформляется паспорт
сделки, т. е. документ валютного контроля, содержащий необходимые для контроля сведения из
контракта между резидентом м нерезидентом. Контракт предусматривает экспорт товаров из России и
их оплату в иностранной валюте или рублях. Паспорт сделки оформляется в уполномоченном банке
резидентом Российской Федерации. В течение пяти календарных дней, следующих за датой подписания
паспорта сделки, банк формирует электронную копию паспорта на ее основании составляет ведомость в
установленном порядке. В процессе контроля банки и ГТК России осуществляют обмен документами
валютного контроля в электронном виде. Уполномоченный банк также формирует досье по каждому
паспорту сделки для контроля за поступлением выручки.
Учетная карточка (УК) таможенно-банковского контроля также относится к документам валютного
контроля и содержит необходимые сведения по экспортируемому товару из грузовой таможенной
декларации.
Ведомость банковского контроля содержит сведения об операциях по контракту (формы №3, 4 и 5).
Ф о р м а №3
Паспорт сделки № 1/00000000/000/0000000000
от 00.00.0000 г.
Реквизиты банка
Наименование ____
Филиал
Регистрационный номер _____
Почтовый адрес ___
Реквизиты экспортера
Наименование ____
Юридический адрес _________
Дата государственной регистрации ______
Код ОКПО _______
Номер налогоплательщика (ИНН) _______
Номер счета ______
Реквизиты иностранного контрагента по контракту
Наименование ____
Страна/Код страны
Адрес _
Реквизиты и условия контракта
Номер _______ Последняя дата
Дата ____ Форма расчетов ____
Сумма контракта _ Поступление выручки _
Валюта цены/Код валюты цены _________
Особые условия контракта
Наличие в контракте обязательства об уплате иностранным контрагентом штрафных санкций. Код
страны грузополучателя
Разрешение
Номер __ Дата ____
Сумма отсроченного платежа _
Дата окончания действия разрешения/Кем выдано ___
Подписи уполномоченных лиц
От банка От экспортера
Должность Должность _____
Фамилия, и., о. _________ подпись Фамилия, и., о. ____ подпись
М. П.
Дата М. П.
Дата _
Особые отметки банка _______
Копия верна:
Должность _ Фамилия, и., о. __ (подпись)
М. П. Дата ____
Ф о р м а №4
Учетная карточка
Наименование и адрес банка __
Экспортер _____ ОКПО-00000000
Контракт № 00000000000000000000000000000000
Дата - 00.00.0000
Номер (ПС): 1/00000000/000/0000000000
Счет экспортера: 00000000000000000000
Дата вывоза экспортируемых товаров: 00/00/0000
Дата представления ксерокопии ГТД экспортером: 00/00/0000
Срок представления ГТД продлен до _______ дней
Особые отметки: ___
Получено от другого банка
№ ПС(с): 1/00000000/000/0000000000
Дата ПС(с): 00.00.0000
Выручка, поступившая в другой банк:
М. П. (Подпись) Фамилия, и., о.
Ф о р м а № 5
Ведомость банковского контроля
Код территории по СОАТО _ Код ОКПО _
Регистрационный номер _____
Наименование банка _________
по ПС № ________ по состоянию на _____
Часть 1. Идентификационные сведения
1.1 Сведения об экспортере
Полное наименование и
юридический адрес
Дата государственной
регистрации Код по ОКПО № налогоплательщика
(ИНН) Номер счета
1.2. Сведения о контракте
1.2.1. Разрешения на осуществление операций, связанных с движением капитала
Часть 2. Сведения об операциях по контракту
2.1. Сведения о движении товаров
2.2 Валютная оговорка
2.3. Сведения о платежах
№ п/п Код вида платежа № референса Дата платежа Код валюты
платежа Сумма платежа
Коэффициент
перерасчета в валюту
цены
Часть 3. Сводные данные по контракту
Руководитель _ (Ф. И. О.)
Главный бухгалтер _______ (Ф. И. О.)
Исп. _______ тел.: ________
М.П.
Экспортер обязан вести валютные расчеты в том банке, в котором подписан паспорт сделки.
Особо контролируются сделки на сумму, эквивалентную 10 тыс. долл. и более по курсу Банка России
на последний расчетный день отчетного месяца. По этим сделкам вместе с отчетом территориальному
учреждению Банка России уполномоченный банк направляет электронные копии ведомостей по
паспорту сделки.
К котрольно-регулирующим инструментам финансово-кредитного механизма валютных отношений
можно отнести налоговое регулирование и взаимоотношения с бюджетами разных уровней.
При налогообложении прибыли предприятия, занимающегося экспортом, прибыль в иностранной
валюте суммируется с рублевой прибылью и при этом переводится в рублевой эквивалент по курсу
Центрального банка РФ, действовавшему на день определения предприятием выручки от реализации.
При определении и взыскании недоимки платежа налоговые органы обязаны оформлять инкассовое
распоряжение (поручение) на взыскание суммы недоимки и пеней с валютных счетов в валюте
соответствующего счета, а не в рублевом эквиваленте. В противном случае налоговые органы
перекладывают на уполномоченные банки обязанность определения суммы списания со счета клиента.
Взыскание налога с валютного счета налогоплателыцика производится в сумме, эквивалентной сумме
платежа в рублях по курсу Центрального банка РФ на дату продажи валюты.
Организации-экспортеры уплачивают в бюджет такие косвенные налоги, как экспортные пошлины,
которые поступают в федеральный бюджет.
При взаимоотношениях с местными бюджетами последним уменьшаются субвенции с учетом
получаемых регионами льгот по уплате экспортных пошлин. Экспортная пошлина должна быть
уплачена в рублях до или в момент предъявления товара к таможенному контролю.
Ставка пошлины в евро подлежит пересчету в рубли по курсу Центрального банка РФ на момент
уплаты пошлины. Таможенные органы могут установить отсрочку платежа экспортной пошлины на
срок не более 60 дней с даты предъявления товаров к таможенному контролю под гарантию
уполномоченного банка или по разрешению Министерства финансов Российской Федерации. При этом
изымаются пени в размере 0,2% с суммы платежа за каждый день просрочки. Если пошлина
уплачивается в свободно конвертируемой валюте, то размер пеней за просрочку платежа снижается до
0,1% в день.