• 5

7.3. Региональные и местные налоги

Налог на имущество юридических лиц

Целями введения налога на имущество являются:

• обеспечение бюджетов регионов стабильными источниками для финансирования бюджетных

расходов;

• создание стимулов освобождения от излишнего, неиспользуемого имущества для предприятий и

организаций.

Плательщиками налога на имущество выступают все организации, в том числе с иностранными

инвестициями, являющиеся юридическими лицами, а также филиалы указанных юридических лиц,

имеющие отдельный баланс и расчетный счет.

От уплаты налога освобожден только узкий круг юридических лиц: бюджетные учреждения и

организации, религиозные объединения и организации, предприятия и организации, находящиеся в

собственности общественных организаций инвалидов, ЦБ РФ и его учреждения, инвестиционные

фонды.

Объектом является имущество в его стоимостном выражении, находящееся на балансе предприятия.

В качестве объекта налогообложения принимается совокупность основных средств, материальных

запасов, затрат и нематериальных активов. Выведены по сравнению с 1993 г. из налогооблагаемой базы

дебиторская задолженность, денежные средства и средства в расчетах предприятий.

Сумма налога исчисляется и вносится исходя из среднегодовой стоимости имущества.

Конкретные ставки по налогу на имущество предприятий устанавливаются высшими

законодательными органами республик в составе РФ, краев и областей. При этом предельный размер

налоговой ставки не должен превышать 2% налогооблагаемой базы.

Законом запрещено устанавливать индивидуальные ставки налога для отдельных предприятий.

Не облагается налогом имущество:

• бюджетных учреждений и организаций, органов государственной власти и управления, коллегии

адвокатов, федеральной и других нотариальных палат;

• предприятий по производству, переработке и хранению сельскохозяйственной продукции,

выращиванию, лову и переработке рыбы;

• специализированных протезно-ортопедических предприятий;

• используемое только для нужд образования и культуры;

• религиозных объединений и организаций, национально-культурных обществ;

• предприятий, учреждений и организаций жилищно-коммунального хозяйства (кроме гостиниц).

К льготным видам имущества, находящегося на балансе предприятий, относятся:

• ведомственное жилье;

• объекты пожарной безопасности и охраны природы;

• земля;

• спутники связи;

• оборудование для производства, обработки и хранения сельскохозяйственной продукции.

Авансовые платежи по налогу на имущество не производятся. Налогоплательщики самостоятельно

ежеквартально нарастающим итогом с начала года вносят платежи в бюджеты своих регионов. В конце

года производится окончательный перерасчет с бюджетом по данному налогу по годовому

бухгалтерскому балансу.

Исчисленная сумма налога вносится в виде обязательного платежа в бюджет в первоочередном

порядке и относится на финансовые результаты деятельности предприятия.

Уплата налога производится по квартальным расчетам в пятидневный срок со дня, установленного

для представления бухгалтерского отчета за квартал, а по годовым расчетам – в десятидневный срок.

Налог с продаж

Федеральным законом «О налоге с продаж» от 31 июля 1998 г. № 150-ФЗ введен налог с продаж.

Плательщиками этого налога являются все юридические лица и их обособленные подразделения,

иностранные юридические лица и их обособленные подразделения, созданные на территории России,

частные предприниматели без образования юридического лица, самостоятельно реализующие товары

(работы, услуги) в Российской Федерации.

Объектом налогообложения является стоимость товаров (работ, услуг), реализуемых в розницу или

оптом за наличный расчет, кроме:

• ряда продуктов питания (хлеб и хлебобулочные изделия, молоко и молокопродукты, масло

растительное, маргарин, крупы, сахар, соль, картофель, продукты детского и диабетического питания);

• детской одежды и обуви;

• лекарств, протезно-ортопедических изделий;

• жилищно-коммунальных услуг, а также ряда других товаров, работ и услуг первой необходимости

по перечню, устанавливаемому законодательными (представительными) органами субъектов

Российской Федерации.

К продаже за наличный расчет приравнивается продажа с проведением расчетов посредством

кредитных и иных платежных карточек, по расчетным чекам банков, по перечислениям со счетов в

банках по поручениям физических лиц, а также передача товаров (выполнение работ, оказание услуг)

населению в обмен на другие товары (работы, услуги).

При определении налоговой базы стоимость товаров (работ, услуг) включает налог на

добавленную стоимость и акцизы для подакцизных товаров.

Ставка налога с продаж устанавливается в размере до 5%.

Сумма налога определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля цены товара

без учета налога с продаж и включается налогоплательщиком в цену товара, предъявляемую к оплате

покупателю (заказчику).

Земельный налог

В соответствии со ст. 1 Закона РФ от 11 октября 1991 г. № 1738-1 «О плате за землю» с

последующими изменениями и дополнениями земельный налог наряду с арендной платой и

нормативной ценой земли является формой платы за ее использование.

Целью введения платы за землю является стимулирование рационального природопользования и

освоения земель, обеспечение развития инфраструктуры в населенных пунктах, поэтому земельный

налог используется исключительно на цели финансирования мероприятий по землеустройству, ведению

земельного кадастра, мониторинга, охране земель и повышению их плодородия, освоению новых

земель, на компенсацию собственных затрат землепользователя на эти цели, погашение ссуд, выданных

под указанные мероприятия, и процентов за их использование, а также на инженерное и социальное

обустройство территории.

Ежегодным земельным налогом облагаются собственники земли, землевладельцы и

землепользователи, кроме арендаторов.

Объектом налогообложения являются находящиеся в собственности, пользовании или владении

земельные участки.

Основанием для установления налога и арендной платы за землю является документ,

удостоверяющий право собственности, владения или пользования (аренды) земельным участком.

Размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности собственников

земли, землевладельцев, землепользователей и устанавливается в виде стабильных платежей за единицу

земельной площади в расчете на год. Ставки земельного налога пересматриваются в связи с изменением

не зависящих от пользователя земли условий хозяйствования. Они устанавливаются раздельно для

земель сельскохозяйственного и несельскохозяйственного назначения.

Порядок уплаты земельного налога различен для юридических и физических лиц. Земельный

налог, уплачиваемый юридическими лицами, исчисляется непосредственно ими. Ежегодно не позднее 1

июля они предоставляют в налоговые органы расчет причитающегося с них налога по каждому

земельному участку. По вновь отведенным земельным участкам расчет налога предоставляется в

течение месяца с момента их приобретения. Расходы по уплате земельного налога относятся на

себестоимость продукции (работ, услуг).

Начисление земельного налога гражданам производится органами государственной налоговой

службы, платежные извещения вручаются им ежегодно не позднее 1 августа.

За земельные участки, предназначенные для обслуживания строения, находящегося в раздельном

пользовании нескольких юридических лиц или граждан, земельный налог начисляется отдельно по

каждому собственнику пропорционально площади строения, находящегося в их раздельном

пользовании.

Аналогичным образом начисляется налог при общей собственности на земельный участок

нескольких юридических лиц или граждан.

Учет плательщиков и начисление налога производятся ежегодно по состоянию на 1 июля.

Государственные налоговые инспекции ведут учет плательщиков налога, осуществляют контроль за

правильностью его исчисления и уплаты. Суммы налога уплачиваются равными долями не позднее 15

сентября и 15 ноября.

Органы законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации и органы

местного самоуправления с учетом местных условий имеют право устанавливать другие сроки уплаты

налога. Суммы земельного налога учитываются в доходах соответствующих бюджетов отдельной

строкой.

Налог на рекламу

Ставка налога на рекламу устанавливается в размере до 5% от стоимости величины фактически

произведенных расходов в действующих ценах и тарифов без НДС.

Стоимость рекламных работ и услуг, оплаченных в иностранной валюте, для исчисления налога на

рекламу пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ, действующему на момент совершения

хозяйственной операции.

Если рекламодатель производит рекламные работы самостоятельно (изготавливает собственными

силами иллюстративно-изобразительные и другие средства распространения рекламы и т. д.), то

стоимость таких работ для целей налогообложения определяется исходя из фактически произведенных

прямых и косвенных расходов.

Авторы: 1379 А Б В Г Д Е З И Й К Л М Н О П Р С Т У Ф Х Ц Ч Ш Щ Э Ю Я

Книги: 1908 А Б В Г Д Е З И Й К Л М Н О П Р С Т У Ф Х Ц Ч Ш Щ Э Ю Я