• 5

§ 3. Обращение взыскания на имущество

Налоговые органы вправе обратить взыскание налога (сбора) и на имущество налогоплательщика-организации (плательщика сбора), налогового агента-организации в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога в том случае, когда денежные средства на их банковских счетах отсутствуют или их недостаточно либо нет информации о самих счетах. Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика-организации или налогового агента-организации производится по решению руководителя (его заместителя) налогового органа путем направления в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, который предусмотрен Федеральным законом от 21 июля 1997 г. № 119-ФЗ "Об исполнительном производстве", но с учетом некоторых особенностей. Соответствующие исполнительные действия должны быть совершены судебным приставом-исполнителем в двухмесячный срок со дня поступления к нему указанного постановления. Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика-организации или налогового агента-организации производится последовательно в отношении:

- наличных денежных средств;

- имущества, не участвующего непосредственно в производстве продукции (товаров), в частности ценных бумаг, валютных ценностей, непроизводственных помещений, легкового автотранспорта, предметов дизайна служебных помещений;

- готовой продукции (товаров), а также иных материальных ценностей, не участвующих и (или) не предназначенных для непосредственного участия в производстве;

- сырья и материалов, предназначенных для непосредственного участия в производстве, а также станков, оборудования, зданий, сооружений и других основных средств;

- имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке;

- другого имущества налогоплательщика.

В случае взыскания налога за счет имущества обязанность по уплате налога считается исполненной с момента реализации имущества налогоплательщика-организации или налогового агента-организации и погашения имеющейся у них недоимки за счет вырученных сумм (ст. 47 НК РФ).

Свои особенности имеет обращение взыскания на имущество налогоплательщиков - физических лиц или налоговых агентов. В данном случае взыскание также может быть обращено на денежные средства налогоплательщика на счетах в банке и на иное принадлежащее ему имущество. Однако для этого налоговый орган должен в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога обратиться с соответствующим иском в суд общей юрисдикции в том случае, если взыскание обращается на имущество физического лица или в арбитражный суд, если такое лицо зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя. К исковому заявлению о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика- физического лица или налогового агента - физического лица может прилагаться ходатайство налогового органа о наложении ареста на имущество ответчика в порядке обеспечения искового требования. Взыскание должно производиться последовательно в отношении:

- денежных средств на счетах в банке;

- наличных денежных средств;

- имущества, не участвующего непосредственно в производстве продукции (товаров), в частности ценных бумаг, валютных ценностей, непроизводственных помещений, легкового автотранспорта, предметов дизайна служебных помещений;

- готовой продукции (товаров), а также иных материальных ценностей, не участвующих и (или) не предназначенных для непосредственного участия в производстве;

- сырья и материалов, предназначенных для непосредственного участия в производстве, а также станков, оборудования, зданий, сооружений и других основных средств;

- имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке;

- другого имущества, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования физическим лицом или членами его семьи, определяемого в соответствии с законодательством. Рассмотрение таких дел производится в соответствии с гражданским (арбитражным) процессуальным законодательством. Взыскание налога на основании вступившего в законную силу решения суда производится в порядке исполнительного производства. Обязанность физического лица по уплате налога в данном случае считается исполненной с момента реализации соответствующей доли его имущества и погашения задолженности за счет вырученных сумм (ст. 48 НК РФ).

Пени также могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке либо за счет иного имущества налогоплательщика. Принудительное взыскание пеней с организаций производится в бесспорном порядке, а с физических лиц - в судебном порядке (ч. 6 ст. 75 НК РФ).

Авторы: 1379 А Б В Г Д Е З И Й К Л М Н О П Р С Т У Ф Х Ц Ч Ш Щ Э Ю Я

Книги: 1908 А Б В Г Д Е З И Й К Л М Н О П Р С Т У Ф Х Ц Ч Ш Щ Э Ю Я