• загрузка...
    5

§ 3. Факультативные элементы Закона о налоге

загрузка...

Отсутствие факультативных элементов не приводит к ущербности юридической конструкции налога, однако без них взыскание обязательного платежа может быть в значительной степени затруднено или даже практически невозможно. Такими элементами являются: налоговые льготы; порядок зачета и возврата переплаты налога; порядок принудительного взыскания недоимки; ответственность за неуплату налога.

Налоговые льготы - это предоставляемые в соответствии с законодательством о налогах и сборах для отдельных категорий налогоплательщиков (плательщиков сборов) преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками (плательщиками сборов), включая возможность не уплачивать налог или сбор, уплачивать его в меньшем размере или в более поздние сроки.

Необходимость в таком элементе, как порядок зачета или возврата переплаты налога вызвана тем, что в результате ошибочных расчетов или неправильного применения налогового законодательства налогоплательщик может перечислить в бюджет сумму, большую по сравнению с той, которая с него причитается. Указанный порядок включает собственно способ зачета переплаты налога и способ возврата переплаты налога.

Зачет переплаты налога - это погашение обязанности по уплате одного налога за счет средств, полученных налогооблагающим субъектом в результате переплаты налогоплательщиком другого налога.

Возврат переплаченного налога- это возмещение налогооблагающим субъектом налогоплательщику денежных средств в части ранее переплаченного последним налога.

Недоимка - сумма налога или сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок или недоплаченная.

Порядок принудительного взыскания недоимки - это способы принудительного (помимо воли налогоплательщика) исполнения обязанности по уплате налога. Порядок принудительного взыскания налога включает способы обеспечения исполнения налоговой обязанности, способы взыскания недоимки и способ возврата излишне взысканного налога.

Способами обеспечения исполнения обязанностей являются:

- залог имущества;

- поручительство;

- пеня;

- приостановление операций по счетам налогоплательщика;

- арест имущества.

К числу способов взыскания недоимки относятся:

- бесспорное списание денежных средств со счета налогоплательщика;

- взыскание по решению суда через исполнительное производство.

Возврат излишне взысканного налога - это возмещение налогоплательщику ущерба, причиненного ему налогооблагающим субъектом в результате незаконного взыскания налога и пени.

Ответственность за неуплату налога - это обязанность лица, не уплатившего налог или сбор, претерпеть лишения имущественного характера в результате применения к нему государством в лице налоговых органов соответствующих санкций.

Налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных налоговым законодательством (ст. 14 НК РФ). К числу правовосстановительных санкций относятся также пени.

Авторы: 1379 А Б В Г Д Е З И Й К Л М Н О П Р С Т У Ф Х Ц Ч Ш Щ Э Ю Я

Книги: 1908 А Б В Г Д Е З И Й К Л М Н О П Р С Т У Ф Х Ц Ч Ш Щ Э Ю Я