• 5

§ 4. Контроль за соответствием крупных расходов физических лиц их доходам

Целью налогового контроля за расходами физического лица, как уже отмечалось, является установление соответствия крупных расходов физического лица его доходам. В соответствии с Положением о порядке проведения налогового контроля за расходами физического лица, утвержденным приказом МНС РФ от 22 декабря 1999 г. № АП-3-08/408, подобному налоговому контролю подлежат расходы физических лиц, являющихся резидентами Российской Федерации,

которые приобретают в собственность следующие имущественные объекты:

- недвижимое имущество (земельные участки, участки недр, обособленные водные объекты, здания, сооружения, квартиры, гаражи и все, что прочно связано с землей) за исключением многолетних насаждений;

- механические транспортные средства, не относящиеся к недвижимому имуществу (механические транспортные средства, имеющие не менее 2 колес, рабочий объем двигателя более 50 куб. см и максимальную скорость более 50 км/ч, а также прицепы и полуприцепы различной грузоподъемности);

- акции открытых акционерных обществ, государственные и муниципальные ценные бумаги, а также сберегательные сертификаты;

- культурные ценности (имущественные ценности религиозного и светского характера, имеющие историческое, художественное, научное или иное культурное значение, в том числе произведения искусства, книги, рукописи, инкунабулы, архивные материалы, составные части и фрагменты архитектурных, исторических, художественных памятников, а также памятников монументального искусства и т.п.);

- золото в стандартных и мерных слитках.

Налоговый контроль за расходами физического лица производится должностными лицами налогового органа посредством получения информации от организаций или уполномоченных лиц, осуществляющих регистрацию имущества, сделок с ним, а также прав на него (ст. 861 НК РФ).

Орган, осуществляющий государственную регистрацию прав па недвижимое имущество и сделок с ним (учреждение юстиции по государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним), обязан не позднее 15 дней после регистрации сделок купли-продажи недвижимости направить в налоговый орган по месту своего нахождения информацию о зарегистрированных сделках.

Орган, осуществляющий регистрацию механических транспортных средств (орган внутренних дел), обязан не позднее 15 дней после регистрации направить в налоговый орган по месту своего нахождения информацию о зарегистрированных транспортных средствах, не относящихся к недвижимому имуществу.

Лица, регистрирующие сделки с ценными бумагами (организации, осуществляющие деятельность по ведению реестра владельцев ценных бумаг), обязаны не позднее 15 дней после регистрации сделок купли-продажи ценных бумаг направить в налоговый орган по месту своего нахождения информацию об этом.

Нотариус обязан не позднее 15 дней после удостоверения сделки купли-продажи культурных ценностей направить в налоговый орган по месту своего нахождения информацию об этой сделке.

Уполномоченные лица и организации, регистрирующие сделки с золотом в слитках (уполномоченные банки, имеющие соответствующую лицензию), обязаны не позднее 15 дней после регистрации сделки купли-продажи золота в слитках направить в налоговый орган по месту своего нахождения информацию о зарегистрированной сделке.

В том случае, когда информация, полученная от органов регистрации и уполномоченных лиц, свидетельствует о том, что произведенные физическим лицом расходы превышают доходы, заявленные им в декларации за предыдущий налоговый период, или налоговые органы не располагают информацией о его доходах, то они составляют об этом соответствующий акт и в месячный срок направляют налогоплательщику письменное требование о даче пояснений об источниках и размерах средств, которые были использованы на приобретение имущества.

Физические лица при получении письменного требования налогового органа, основанного на имеющихся у него сведениях, обязаны представить в течение 60 календарных дней специальную декларацию с указанием всех источников и размеров средств, израсходованных на приобретение имущества, указанного в требовании налогового органа. Указанная декларация содержит три раздела, в которых должны соответственно отражаться сведения о декларанте, приобретенном имуществе и об источниках средств, израсходованных на его приобретение. К декларации прилагаются копии документов, заверенные в установленном законом порядке, которые подтверждают указанные в ней сведения. По требованию налоговых органов составителем специальной декларации или его представителем должны быть представлены для ознакомления подлинники документов, копии которых были приложены к указанной декларации.

После представления физическим лицом или его представителем в налоговый орган специальной декларации должностное лицо налогового органа осуществляет проверку правильности ее заполнения, а также наличие либо отсутствие копий документов, заверенных в установленном порядке, подтверждающих указанные в специальной декларации сведения. Должностное лицо сопоставляет данные, отраженные в специальной декларации, с данными, отраженными в декларации, с данными, отраженными в декларации (справке) о доходах физического лица за предыдущий налоговый период.

При недостаточности сведений, указанных в специальной декларации, налоговые органы могут провести действия по осуществлению налогового контроля.

По итогам проверки составляется акт в произвольной форме, в котором обязательно указываются:

- дата и место составления акта;

- наименование налогового органа;

- фамилия, имя, отчество и должность лица, составившего акт;

- имущество, которое было приобретено;

- лицо, которое приобрело имущество;

- орган регистрации имущества и сделок с ним;

- суммы дохода и расхода;

- сумма, превышения расходов над доходами.

Полученные в ходе проведения налогового контроля объяснения физических лиц, заключения специалистов и экспертов, а также составленные акты и иные документы подшиваются в личное дело физического лица.

Авторы: 1379 А Б В Г Д Е З И Й К Л М Н О П Р С Т У Ф Х Ц Ч Ш Щ Э Ю Я

Книги: 1908 А Б В Г Д Е З И Й К Л М Н О П Р С Т У Ф Х Ц Ч Ш Щ Э Ю Я