• загрузка...
    5

§ 2. Учет налогоплательщиков

загрузка...

В целях проведения налогового контроля налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговых, органах соответственно по месту нахождения организаций, месту нахождения их обособленных подразделений, месту жительства физических лиц, а также по месту нахождения принадлежащего им налогооблагаемого недвижимого имущества и транспортных средств.

По действующему законодательству о налогах и сборах обязательному учету для целей налогообложения подлежат:

- организации;

- обособленные подразделения организаций;

- постоянные представительства иностранных компаний;

- индивидуальные предприниматели и лица свободных профессий (частные нотариусы, частные детективы и охранники);

- недвижимое имущество, принадлежащее организациям;

- транспортные средства, принадлежащие организациям;

- недвижимое имущество, принадлежащее физическим лицам.

Постановка на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика организации и индивидуальных предпринимателей осуществляется независимо от наличия обстоятельств, с которыми связывается возникновение обязанности по уплате того или иного налога. Организации, в состав которых входят обособленные подразделения, а также в собственности которых находятся подлежащее налогообложению недвижимое имущество, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщика в налоговом органе как по своему месту нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения, недвижимого имущества и транспортных средств.

Заявление о постановке на учет организации подается в налоговый орган по месту ее нахождения в течение 10 дней после ее государственной регистрации. При осуществлении деятельности в Российской Федерации через обособленное подразделение заявление о постановке на учет организации по месту нахождения обособленного подразделения подается в течение одного месяца после создания обособленного подразделения. При подаче заявления организация одновременно с заявлением о постановке на учет представляет в одном экземпляре копии заверенных в установленном порядке: свидетельства о регистрации, учредительных и иных документов, необходимых при государственной регистрации, других документов.

Заявление о постановке на учет физического лица, осуществляющего деятельность без образования юридического лица, а также частных нотариусов, частных детективов, частных охранников подается в налоговый орган по месту жительства в течение 10 дней соответственно после их государственной регистрации или выдачи лицензии, свидетельства или иного документа, на основании которого осуществляется их деятельность. Одновременно с заявлением о постановке на учет представляется свидетельство о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя или представляется копия лицензии на право занятия частной практикой, а также документы, удостоверяющие личность налогоплательщика и подтверждающие регистрацию по месту жительства.

Заявление организации о постановке на учет по месту нахождения подлежащего налогообложению недвижимого имущества или транспортных средств подается в налоговый орган по месту нахождения этого имущества в течение 30 дней со дня его регистрации. Местом нахождения имущества в целях учета признается:

- для морских, речных и воздушных транспортных средств - место нахождения (жительства) собственника имущества, а для других транспортных средств - место (порт) приписки или место государственной регистрации, а при отсутствии таковых - место нахождения (жительства) собственника имущества;

- для иного недвижимого имущества- место фактического нахождения имущества.

Свои особенности имеет постановка на учет организаций - крупнейших налогоплательщиков, которые в соответствии с Положением об особенностях постановки на учет крупнейших налогоплательщиков - юридических лиц, утвержденным Приказом МНС России от 15 декабря 1999 г. № АП-3-10/399 обязаны встать на учет в межрайонных инспекциях или в иных установленных МНС России органах.

Постановка на учет в налоговых органах физических лиц и принадлежащего им недвижимого имущества осуществляется налоговым органом соответственно по месту их жительства и месту нахождения недвижимости на основе информации, предоставляемой органами учета и регистрации.

В случае возникновения у налогоплательщиков затруднений с определением места постановки на учет, решение на основе представленных ими данных принимается налоговым органом (ст. 83 НК РФ).

Налоговый орган обязан осуществить постановку налогоплательщика на учет в течение 5 дней со дня подачи им всех необходимых документов и в тот же срок выдать соответствующее свидетельство.

Если состоящий на учете налогоплательщик сменил место своего нахождения или место жительства, то снятие с учета налогоплательщика производится налоговым органом, в котором налогоплательщик состоял на учете в течение 5 дней после подачи налогоплательщиком заявления об изменении места своего нахождения или места жительства. В случае ликвидации или реорганизации организации, принятия организацией решения о закрытии своего филиала или иного обособленного подразделения, прекращения деятельности через постоянное представительство, прекращения деятельности индивидуального предпринимателя снятие с учета производится налоговым органом по заявлению налогоплательщика в течение 14 дней со дня подачи такого заявления.

Постановка на учет, снятие с учета осуществляются бесплатно. Каждому налогоплательщику присваивается единый по всем видам налогов и сборов, в том числе подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу, и на всей территории Российской Федерации идентификационный номер налогоплательщика (ИНН). Этот номер формируется как цифровой код (десятизначный для организаций и двенадцатизначный для физических лиц), состоящий из последовательности цифр, характеризующих слева направо: код государственной налоговой инспекции (4 знака), собственно порядковый номер (5 знаков для организаций и 6 - для физических лиц) и контрольное число (1 знак для организаций и 2 - для физических лиц). Налоговый орган указывает идентификационный номер налогоплательщика во всех направляемых ему уведомлениях. Каждый налогоплательщик указывает свой идентификационный номер в подаваемых в налоговый орган декларации, отчете, заявлении или ином документе, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством. Для организаций в дополнение к ИНН предусмотрен код причины постановки на учет, структура которого представляет девятизначный цифровой код. Код причины постановки на учет состоит из последовательности цифр, характеризующих слева направо: код государственной налоговой инспекции (4 знака), код причины постановки на учет (2 знака) и порядковый номер постановки на учет (3 знака).

Формы документов, связанных с учетом, порядок и условия присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика определяется Приказом ГНС России от 27 ноября 1998 г. № ГБ-3-12/309 "Об утверждении порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при учете в налоговом органе юридических и физических лиц"1.

Аналогично осуществляется учет плательщиков страховых взносов и налоговых агентов.

Учет иностранных организаций осуществляется в соответствии с Положением об особенностях учета в налоговых органах иностранных организаций, утвержденным Приказом МНС России от 7 апреля 2000 г. № АП-3-06/124. Особенность такого учета заключается, прежде всего, в использовании специальных учетных форм.

На основе данных учета ведется Единый государственный реестр налогоплательщиков (ЕГРН). В Правилах ведения Единого государственного реестра налогоплательщиков, утвержденных постановлением правительства РФ от 10 марта 1999 г. № 2662 определяется, что реестр представляет собой систему государственных баз данных учета налогоплательщиков, ведущихся МНС России и его территориальными органами, исходя из единых методологических и программно-технологических принципов и на основе документированной информации поступившей в эти органы.

Авторы: 1379 А Б В Г Д Е З И Й К Л М Н О П Р С Т У Ф Х Ц Ч Ш Щ Э Ю Я

Книги: 1908 А Б В Г Д Е З И Й К Л М Н О П Р С Т У Ф Х Ц Ч Ш Щ Э Ю Я