• 5

§ 6. Взаимодействие органов налогового администрирования

Налоговые органы, таможенные органы и органы государственных внебюджетных фондов при выполнении возложенных на них функций взаимодействуют между собой. Согласно п. 3 ст. 82 НК РФ, налоговые органы, таможенные органы, органы государственных внебюджетных фондов и органы налоговой полиции в порядке, определяемом соглашениями между ними, информируют друг друга об имеющихся у них материалах о нарушениях законодательства о налогах и сборах и налоговых преступлениях, о принятых мерах по их пресечению, о проводимых ими налоговых проверках, а также осуществляют обмен другой необходимой информацией в целях исполнения возложенных на них задач.

Так, Временный порядок взаимодействия территориальных органов федерального казначейства, налоговых и финансовых органов при исполнении доходной части бюджетной системы Российской Федерации на региональном уровне (республики, края, области, района), утвержденный МФ России и ГНС России 21 июля 1997 г. №№ 59н, АП-6-09/5341 определяет порядок документооборота и обмена информацией между финансовыми и налоговыми органами в процессе учета доходов бюджетов всех уровней. В данном случае взаимодействие направлено на:

- обеспечение достоверности данных по учету и отчетности доходов, поступающих в бюджетную систему, в том числе в федеральный бюджет;

- устранение диспропорций зачисления доходов в различные уровни бюджетов, связанных с применением всех форм расчетов, с учетом льгот и отсрочек, предоставленных отдельным налогоплательщикам;

- правильное распределение федеральных регулирующих налогов по различным уровням бюджетов;

- устранение расхождений отчетных данных и приведение к сопоставимости учета и отчетности налогов и обязательных платежей, зачисляемых в бюджетную систему;

- усиление контрольных функций в целях увеличения собираемости налогов и других обязательных платежей;

- совершенствование систем информационных форм и средств связи для обмена информацией, сверки баз данных на бумажных или на магнитных носителях (или по каналам связи);

- использование оперативной и текущей информации для глубокой проработки и прогнозной оценки исполнения доходной части федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации в целях более полного финансирования расходов бюджетов;

- совместное решение организационных и методических вопросов при исполнении доходной части бюджетной системы Российской Федерации.

В данном случае взаимодействие заключается в том, что финансовые органы представляют в органы федерального казначейства и налоговые органы:

- постановления, распоряжения, решения и иные нормативные акты, принятые соответствующими законодательными и исполнительными органами субъектов Российской Федерации по вопросам утверждения, изменения и исполнения бюджета, налогообложения, форм зачетов и расчетов, предоставления льгот и отсрочек по платежам в бюджеты различных уровней бюджетной системы Российской Федерации, не позднее 3 дней после их получения финансовыми органами;

- нормативы отчислений от федеральных регулирующих налогов и других обязательных платежей по уровням бюджетов, действующие с 1 января текущего года, а также вводимые в течение года, и реквизиты счетов по доходам местных бюджетов, на которые должно производиться зачисление причитающейся им доли регулирующих налогов в течение 3-х дней после принятия закона о бюджете или уточнений к нему;

- решения о предоставленных льготах по уплате налогов и платежей в местный бюджет со списками налогоплательщиков, пользующихся данными льготами, их реквизитами (включая ИНН), указанием суммы льготы (отсрочки, взаимозачета) по каждому виду налога в 3-дневный срок со дня получения финансовым органом соответствующего решения;

- решения о предоставлении налогоплательщикам отсрочек по уплате налогов и платежей по уровням бюджетов с указанием суммы по каждому виду налогов, а также об отмене отсрочек в 3-дневный срок со дня принятия решения финансовым органом;

- решения о погашении задолженности налогоплательщика местным бюджетам натуральным покрытием, путем проведения взаимозачета с использованием вексельной формы и других видов расчетов по налогоплательщикам с указанием их реквизитов и суммы по каждому виду налога в 3-дневный срок после принятия указанных решений;

- отчеты об исполнении бюджета субъекта Российской Федерации и местных бюджетов по видам налогов на 1 и 15 числа каждого месяца для проведения сверки отчетных данных.

- сведения о суммах проведенных взаимозачетов с использованием натуроплаты, вексельной формы и других видов расчетов в бюджеты территорий по видам налогов и бюджетов в разрезе районов и налогоплательщиков, а также о погашенных и непогашенных векселях по состоянию на 1 и 15 числа каждого месяца 3 и 17 числа каждого месяца.

Кроме того, на каждое первое число месяца осуществляется сверка по доходам, в том числе по регулирующим налогам, с указанием в протоколе согласования причин расхождений по видам налогов.

Территориальные органы федерального казначейства представляют в налоговые органы информацию о счетах по учету доходов федерального бюджета и их последующих изменениях - на следующий день после их открытия или внесения изменения, сведения об исполнении федерального бюджета по доходам и другую информацию.

Налоговые органы в первую очередь представляют в территориальные органы федерального казначейства:

- списки налогоплательщиков на магнитных носителях с указанием по каждому налогоплательщику его наименования, идентификационного номера, юридического адреса за 10 дней до начала нового года (последующие изменения сообщаются ежемесячно 5 числа);

- сведения о погашении задолженности налогоплательщиками федеральному и территориальным бюджетам всеми законодательно установленными формами внебанковских расчетов (путем проведения взаимозачетов с использованием вексельной формы расчетов, товарным покрытием, денежным зачетом);

- сведения о размере предоставленных льгот по налогоплательщикам, видам налогов и срокам в каждый уровень бюджета в десятидневный срок после принятия решения соответствующим органом;

В финансовые органы налоговыми органами направляются сводные отчеты о поступлении налоговых платежей в федеральный бюджет и в бюджетную систему, о задолженности по налоговым платежам и уплате штрафных санкций.

Налоговые органы взаимодействуют и с органами государственных внебюджетных фондов. Так, в совместном письме ПФР и Госналогслужбы РФ от 21 июня 1995 г. №№ ВБ-01-27/3628, ВГ-6-15/342 "О взаимодействии органов Пенсионного фонда России и органов Госналогслужбы России при осуществлении контроля за своевременным и полным поступлением страховых взносов" отмечается, что контроль за своевременным и полным поступлением страховых взносов осуществляется органами Пенсионного фонда России (ПФР) и налоговыми органами России как самостоятельно, так и совместно. В целях эффективного осуществления совместной работы налоговые органы и региональные отделения ПФР при учете плательщиков должны обмениваться

данными о регистрации юридических и физических лиц в качестве плательщиков- платежей в бюджет и страховых взносов.

Налоговые органы и органы ПФР осуществляют взаимодействие и координацию в решении вопросов, связанных с банкротством плательщиков или их ликвидации, принятием мер по взысканию с плательщиков средств ПФР. Налоговые органы проверки по вопросам, связанным с платежами в Пенсионный фонд, как правило, совмещают с проверками плательщиков по внесению налоговых платежей в бюджет, а также при тематических проверках. При этом налоговые органы проводят проверки плательщиков по вопросам своевременности и полноты уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд в случаях, если в намеченный проверяемый период не осуществлялась проверка данного плательщика со стороны регионального отделения ПФР. Стороны согласовывают друг с другом перечень организаций, подлежащих проверке по вопросам уплаты страховых взносов. При выявлении нарушений порядка уплаты страховых взносов в ПФР налоговые органы отражают их в общем акте проверки плательщика или составляют отдельный акт с необходимым расчетом доначисленной суммы страховых взносов и финансовых санкций, включая пени. Копии материалов проверки плательщика или соответствующие выписки из них налоговые органы направляют региональным отделениям ПФР в течение недели со дня подписания соответствующего акта. Налоговые органы самостоятельно или совместно с региональными отделениями ПФР обеспечивают поступление доначисленных платежей и пени. При грубых нарушениях плательщиком порядка ведения бухгалтерского учета и отсутствии такового, длительном неперечислении плательщиком страховых взносов, отказе плательщика представлять уполномоченным ПФР необходимые документы региональные отделения ПФР и налоговые органы могут организовывать совместные проверки.

Авторы: 1379 А Б В Г Д Е З И Й К Л М Н О П Р С Т У Ф Х Ц Ч Ш Щ Э Ю Я

Книги: 1908 А Б В Г Д Е З И Й К Л М Н О П Р С Т У Ф Х Ц Ч Ш Щ Э Ю Я