• 5

1.2.7. Таджикистан14

Динамика валового внутреннего продукта Таджикистана в 1995–2001 гг.

приведена в табл. 1.12.

Таблица 1.12

Динамика валового внутреннего продукта

Таджикистана в текущих ценах

1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001

ВВП, в млн сомони 64,8 308,5 632 1025,2 1345 1806,8 2512,1

ВВП на душу населения

(долл. США) 105,9 177 186,6 216,3 177,4 159,8 164,5

Доля промышленности в

ВВП (в %) 34 25,7 19,7 18,1 19,1 20,4 18,7

Доля сельского хозяйства

в ВВП (в %) 36,2 36 27,1 19,8 16,8 17,4 22,1

Индекс реального ВВП

(1995 г. = 100) 100 95,6 97,2 102,4 106,2 115,0 126,7

Источник: Европейский банк реконструкции и развития, Процесс перехода и по-

казатели стран СНГ, 2002.

Таблица 1.13

Доходы бюджета Таджикистана (% ВВП)

1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001

Доходы, всего 15,3 19,4 17,2 17,6 18,6 13,9 15,2

в том числе:

налог на добавлен-

ную стоимость 1,7 1,8 1,5 2,0 2,3 3,0 4,1

Акцизы 2,0 1,0 0,5 0,1 0,6 0,5 0,6

налог на прибыль 2,5 2,2 1,2 1,2 1,1 0,6 0,6

земельный налог 0,6 0,6 1,1 0,6 0,6 0,4 0,4

14 Republic of Tajikistan: Recent Economic Developments. IMF, Washington DC, IMF

Stuff report № 98/16 1998; Tajikistan: 2001 Article IV Consultation, First Review Under

the Third Annual Arrangement Under the Poverty Reduction and Growth Facility, and

Request for Waiver and Modification of Performance Criteria. Staff Report, IMF Country

Report, № 01/65; Republic of Tajikistan: Recent Economic Developments. IMF, Washington

DC, IMF Stuff report № 00/27 2000.

подоходный налог с

физических лиц 0,9 1,1 1,2 1,2 1,2 1,2 1,3

от внешнеэкономи-

ческой деятельно-

сти

0,7 1,9 0,4 1,3 1,4

Сборы и разные

неналоговые дохо-

ды

0,5 1,0 1,0 1,1 1,3 0,7 0,5

Источник: СНГ в 2001 г. Статистический ежегодник.

В структуре налоговых поступлений Таджикистана (см. табл. 1.13) ос-

новную часть поступлений составляют поступления налога на добавлен-

ную стоимость (к 2001 г. они возросли до 4,1% ВВП), а также поступления

подоходного налога (1,2–1,3% ВВП в 1996–2001 гг.).

Бюджет расширенного правительства Таджикистана состоит из респуб-

ликанского бюджета, 70 местных бюджетов и двух внебюджетных фондов:

Дорожного фонда и Фонда социальной защиты. Фонд социальной защиты

был создан в середине 1996 г. и объединил функции Пенсионного фонда,

Фонда социального страхования и Фонда занятости.

Сбор налогов в Таджикистане осуществляется Государственным коми-

тетом по налогам, включая налоги, перечисляемые в местные бюджеты. В

пользу федерального бюджета отчисляются налоги с продаж, налоги на

международную торговлю, 15% налога на землю и налог на прибыль с пяти

организаций, находящихся в государственной собственности. В пользу ме-

стных бюджетов перечисляется подоходный налог с физических лиц, НДС

с организаций, находящихся в государственной собственности, которые не

платят налог на прибыль в федеральный бюджет и 85% налогов на землю.

Остальная часть НДС и поступления акцизов разделяются между бюдже-

тами более низкого уровня.

С момента распада СССР происходило постепенное падение налоговых

доходов бюджета Таджикистана, что в значительной степени было обу-

словлено общим спадом в экономике и последствиями военных действий.

Доходы бюджета снизились с 33% ВВП в 1993 г. до 15,2% ВВП в 1995 г.

и 12,1% в 1996 г. Столь значительное снижение бюджетных доходов побу-

дило правительство предпринять ряд шагов с целью скомпенсировать па-

дение бюджетных доходов. Наиболее важные изменения произошли в на-

логообложении хлопковой и алюминиевой промышленности. В 1995 г. эти

секторы облагались большим числом налогов с высокими предельными

ставками. Зачастую, согласно президентским указам, предприятия этих

секторов должны были перечислять средства министерствам и государст-

венным предприятиям для финансовой поддержки этих организаций в це-

лях покупки импортируемых товаров: зерна и нефтепродуктов.

В 1996 г. правительство ограничило дискреционное изъятие выручки

экспортирующих отраслей. В то же время были снижены предельные став-

ки налоговых отчислений предприятиями хлопковой и алюминиевой про-

мышленности с введением вмененных налогов на крупнейших производи-

телей в стране Главхлопокпром и Таджикский алюминиевый завод в Тур-

сунзаде. Эти два предприятия были освобождены от уплаты всех осталь-

ных федеральных налогов за исключением налога на прибыль. Предпола-

галось, что изменения в налоговом законодательстве приведут к росту на-

логовых поступлений на 6% ВВП, однако проблемы в администрировании

этих налогов и финансовые проблемы предприятий не обеспечили прогно-

зируемый объем поступлений.

В 1997 г. вмененные налоги на Главхлопокпром и таджикский алюми-

ниевый завод были заменены налогом с продаж в размере 5% на произво-

дителей хлопка и 25% на производителей алюминия. Эти меры сопровож-

дались падением доходов бюджетной системы вследствие следующих при-

чин. Во-первых, происходило снижение производства алюминия и экспор-

та хлопка. Во-вторых, произошел конфликт между правительством и руко-

водством Таджикского алюминиевого завода по поводу налоговых обяза-

тельств ТадАЗа в 1996 г. Дополнительно произошло снижение поступле-

ний косвенных налогов вследствие отмены 3%-ного специального налога

(взимавшегося вместе с налогом на добавленную стоимость). В-третьих,

проводилась гармонизация уплаты НДС с Россией, что предполагало воз-

врат НДС на используемые ресурсы в момент производства конечной про-

дукции, а не в момент продажи. В 1996 г. наблюдался рост налогов на им-

порт с установлением шкалы налогов на импорт со ставками до 25%, эти

налоги были упразднены в 1997 г.

На протяжении нескольких лет происходило реформирование земельно-

го налога. Этот налог составлял значительную долю совокупных налоговых

поступлений. В 1996 г. номинальный уровень налога на землю был увели-

чен в десять раз, но это спровоцировало резкий рост неплатежей в бюджет.

В первой половине 1997 г. налог на землю был зафиксирован в номиналь-

ном выражении, что в условиях высокой инфляции позволило плательщи-

кам налога рассчитаться по просроченным налоговым обязательствам, в

середине 1997 г. налоговые ставки были снижены.

В результате указанных изменений к 2000 г. сильно повысилась роль

налогов на хлопок и алюминий, а также поступлений акцизов с сокращени-

ем поступлений налога на добавленную стоимость.

Налоговые доходы в процентах ВВП достигли минимального значения

в 1998 г. С 1998 г. начался их рост, во многом вследствие улучшения нало-

гового администрирования. Несмотря на то, что были снижены ставки на-

логообложения производителей хлопка и алюминия, удалось удержать

снижение бюджетных доходов путем улучшения механизма сбора налогов.

Эти меры включали устранение пониженной ставки НДС пищевых продук-

тов, рост акцизов на бензин и дизельное топливо, устранение пониженной

ставки налогообложения импорта природного газа, введение налога на роз-

ничную торговлю и налога на малый бизнес. Кроме того, с января 1999 г.

вступил в действие Налоговый кодекс. Налоговое бремя было перемещено

с производства на потребление за счет роста ставок косвенных налогов.

Это смягчило зависимость доходов бюджета от источников финансирова-

ния и мировых цен на хлопок и алюминий.

Поступления акцизов, начиная с 1998 г., снизились, что было связано с

ростом скрытого импорта и уклонения от уплаты акцизов. Для решения

проблемы снижения поступлений акцизов налоги на стоимость были заме-

нены специфическими налогами на алкоголь, табак и нефтепродукты.

В целом в Таджикистане наблюдалась тенденция, аналогичная другим

рассматриваемым странам СНГ, – увеличение доли косвенных налогов в

общей структуре поступлений. При этом общий уровень налоговых дохо-

дов несколько снизился в 2000–2001 гг. по сравнению с 1995–1999 гг. В

дополнение к этому, повышению эффективности налогового администри-

рования препятствовало широкое распространение взаимозачетов между

бюджетом и предприятиями, которые осуществлялись и на федеральном

уровне.

Авторы: 1379 А Б В Г Д Е З И Й К Л М Н О П Р С Т У Ф Х Ц Ч Ш Щ Э Ю Я

Книги: 1908 А Б В Г Д Е З И Й К Л М Н О П Р С Т У Ф Х Ц Ч Ш Щ Э Ю Я