• 5

9.1.1. Обязанность по уплате налога или сбора

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и

прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или

иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается

на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения

установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств,

предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается:

1) с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком

сбора;

2) с возникновением обстоятельств, с которыми законодательство о

налогах и (или) сборах связывает прекращение обязанности по уплате

данного налога и сбора;

3) со смертью налогоплательщика или с признанием его умершим

в порядке, установленном гражданским законодательством РФ (задолженность

по поимущественным налогам умершего лица либо лица,

признанного умершим, погашается в пределах стоимости наследственного

имущества);

4) с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения

ликвидационной комиссией всех расчетов с бюджетами (внебюджетными

фондами).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность

по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о

налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выпол-

нена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик

вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по

уплате налога — основание для направления налоговым органом или

таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный

срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся

на счетах налогоплательщика в банке, а также путем взыскания

налога за счет иного имущества налогоплательщика.

Взыскание налога с организаций производится в бесспорном порядке,

если иное не предусмотрено НК РФ. Взыскание налога с организации

не может быть, произведено в бесспорном порядке, если обязанность

по уплате налога основана на изменении налоговым органом

юридической квалификации сделок, заключенных налогоплательщиком

с третьими лицами, а также характера деятельности налогоплательщика.

Взыскание налога с физического лица производится в судебном

порядке.

Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком

с момента предъявления в банк поручения на уплату соответствующего

налога при наличии достаточного денежного остатка на

счете налогоплательщика, а при уплате налогов наличными денежными

средствами — с момента внесения денежной суммы в счет уплаты

налога в банк или кассу органа местного самоуправления либо организацию

связи государственного органа исполнительной власти, уполномоченного

в области связи.

Обязанность по уплате налога также считается исполненной после

вынесения налоговым органом или судом решения о зачете излишне

уплаченных или излишне взысканных сумм налогов.

Если обязанность по исчислению и удержанию налога возложена в

соответствии с НК РФ на налогового агента, то обязанность налогоплательщика

по уплате налога считается выполненной с момента удержания

налога налоговым агентом.

Налог не признается уплаченным в случае отзыва налогоплательщиком

или возврата банком налогоплательщику платежного поручения

на перечисление суммы налога в бюджет (внебюджетный фонд), а также

если на момент предъявления налогоплательщиком в банк поручения

на уплату налога этот налогоплательщик имеет иные неисполненные

требования, предъявленные к счету, которые в соответствии с

гражданским законодательством РФ исполняются в первоочередном

порядке, и налогоплательщик не имеет достаточных денежных средств

на счете для удовлетворения всех требований.

Обязанность по уплате налога исполняется в валюте РФ. Иностранными

организациями, а также физическими лицами, не являющимися

налоговыми резидентами РФ, а также в иных случаях, предусмотренных

федеральными законами, обязанность по уплате налога может исполняться

в иностранной валюте.

Аналогичные правила применяются также в отношении сборов.

Авторы: 1379 А Б В Г Д Е З И Й К Л М Н О П Р С Т У Ф Х Ц Ч Ш Щ Э Ю Я

Книги: 1908 А Б В Г Д Е З И Й К Л М Н О П Р С Т У Ф Х Ц Ч Ш Щ Э Ю Я