• 5

8.2.1. Налоговые органы. Их права и обязанности

Налоговые органы составляют единую централизованную систему

контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью

исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий

бюджет налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных

законодательством РФ, за правильностью исчисления, полнотой и

своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных

платежей. В указанную систему входят федеральный орган

исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области

налогов и сборов (Федеральная налоговая служба Российской

Федерации — ФНС России), и его территориальные органы.

Налоговые органы действуют в пределах своей компетенции и в соответствии

с законодательством РФ.

Налоговые органы осуществляют свои функции и взаимодействуют

с федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной

власти субъектов РФ, органами местного самоуправления и

государственными внебюджетными фондами посредством реализации

полномочий, предусмотренных НК РФ и иными нормативными правовыми

актами РФ.

Налоговые органы вправе:

I) требовать от налогоплательщика или налогового агента документы

по формам, установленным государственными органами и органами

местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления

и уплаты (удержания и перечисления) налогов, а также пояснения и

документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность

уплаты (удержания и перечисления) налогов;

2) проводить налоговые проверки в порядке, установленном НК РФ;

3) производить выемку документов при проведении налоговых проверок

у налогоплательщика или налогового агента, свидетельствующих

о совершении налоговых правонарушений, в случаях, когда есть

достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены,

сокрыты, изменены или заменены;

4) вызывать на основании письменного уведомления в налоговые

органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых

агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением)

ими налогов либо в связи с налоговой проверкой, а также в

иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах

и сборах;

5) приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков, плательщиков

сборов и налоговых агентов в банках и налагать арест на

имущество налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых

агентов в порядке, предусмотренном НК РФ;

6) осматривать (обследовать) любые используемые налогоплательщиком

для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов

налогообложения независимо от места их нахождения производственные,

складские, торговые и иные помещения и территории, проводить

инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества (порядок

проведения инвентаризации имущества налогоплательщика при

налоговой проверке утверждается Минфином России);

7) определять суммы налогов, подлежащие внесению налогоплательщиками

в бюджет (внебюджетные фонды), расчетным путем на

основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также

данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях отказа

налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа

к осмотру (обследованию) производственных, складских, торговых и

иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком

для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения,

непредставления в течение более двух месяцев налоговому

органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия

учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения

учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности

исчислить налоги;

8) требовать от налогоплательщиков, налоговых агентов, их представителей

устранения выявленных нарушений законодательства о налогах

и сборах и контролировать выполнение указанных требований;

9) взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать

пени в порядке, установленном НК РФ;

10) контролировать соответствие крупных расходов физических

лиц их доходам;

11) требовать от банков документы, подтверждающие исполнение

платежных поручений налогоплательщиков, плательщиков сборов и

налоговых агентов и инкассовых поручений (распоряжений) налоговых

органов о списании со счетов налогоплательщиков, плательщиков

сборов и налоговых агентов сумм налогов и пеней;

12) привлекать для проведения налогового контроля специалистов,

экспертов и переводчиков;

13) вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны

какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения

налогового контроля;

14) заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении

действия выданных юридическим и физическим лицам лицензий на

право осуществления определенных видов деятельности;

15) создавать налоговые посты в порядке, установленном НК РФ;

16) предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды

иски:

S о взыскании налоговых санкций с лиц, допустивших нарушения

законодательства о налогах и сборах;

•S признании недействительной государственной регистрации юридического

лица или государственной регистрации физического лица в

качестве индивидуального предпринимателя;

S ликвидации организации любой организационно-правовой формы

по основаниям, установленным законодательством РФ;

S досрочном расторжении договора о налоговом кредите и договора

об инвестиционном налоговом кредите;

S взыскании задолженности по налогам, сборам, соответствующим

пеням и штрафам в бюджеты (внебюджетные фонды), числящейся

более трех месяцев за организациями, являющимися в соответствии

с гражданским законодательством РФ зависимыми (дочерними)

обществами (предприятиями), с соответствующих основных (преобладающих,

участвующих) обществ (товариществ, предприятий), когда на

счета последних в банках поступает выручка за реализуемые товары

(работы, услуги) зависимых (дочерних) обществ (предприятий), а также

за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством

РФ основными (преобладающими, участвующими)

обществами (товариществами, предприятиями), с зависимых (дочер-

них) обществ (предприятий), когда на их счета в банках поступает выручка

за реализуемые товары (работы, услуги) основных (преобладающих,

участвующих) обществ (товариществ, предприятий);

S в иных случаях, предусмотренных НК РФ.

Налоговые органы осуществляют также другие права, предусмотренные

НК РФ.

Вышестоящие налоговые органы вправе отменять решения нижестоящих

налоговых органов в случае несоответствия указанных решений

законодательству о налогах и сборах.

Налоговые органы обязаны:

i) соблюдать законодательство о налогах и сборах;

2) осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах

и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых

актов;

3) вести в установленном порядке учет организаций и физических

лиц;

4) бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков

о действующих налогах и сборах, законодательстве

о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых

актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и

обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и

их должностных лиц, а также предоставлять формы налоговой отчетности

и разъяснять порядок их заполнения;

5) осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне

взысканных сумм налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном

НК РФ;

6) соблюдать налоговую тайну;

7) направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии

акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях,

предусмотренных НК РФ, налоговое уведомление и требование

об уплате налога и сбора.

Налоговые органы несут также другие обязанности, предусмотренные

НК РФ и иными федеральными законами.

Налоговые органы при выявлении обстоятельств, позволяющих

предполагать совершение нарушения законодательства о налогах и

сборах, содержащего признаки преступления, обязаны в 10-дневный

срок со дня выявления указанных обстоятельств направить материалы

в органы внутренних дел для решения вопроса о возбуждении уголовного

дела.

Помимо обязанностей налоговых органов в НК РФ установлены

обязанности должностных лиц налоговых органов. Должностными

лицами налоговых органов являются лица, занимающие должности в

налоговых органах и имеющие следующие классные чины: (чины присваиваются

в соответствии с замещаемой должностью, квалификацией

и стажем работы):

— действительный государственный советник налоговой службы

РФ I ранга;

— действительный государственный советник налоговой службы

РФ II ранга;

— действительный государственный советник налоговой службы

РФ III ранга;

— государственный советник налоговой службы РФ I ранга;

— государственный советник налоговой службы РФ II ранга;

— государственный советник налоговой службы РФ III ранга;

— советник налоговой службы РФ I ранга;

— советник налоговой службы РФ II ранга;

— советник налоговой службы РФ III ранга;

— советник налоговой службы I ранга;

— советник налоговой службы II ранга;

— советник налоговой службы III ранга;

— референт налоговой службы I ранга;

— референт налоговой службы II ранга;

— референт налоговой службы III ранга.

Лица, которым присвоены классные чины, сохраняют их пожизненно.

Должностные лица налоговых органов обязаны:

1) действовать в строгом соответствии с НК РФ и иными федеральными

законами;

2) реализовывать в пределах своей компетенции права и обязанности

налоговых органов;

3) корректно и внимательно относиться к налогоплательщикам, их

представителям и иным участникам налоговых правоотношений, не

унижать их честь и достоинство.

В соответствии с п. 15 Указа Президента РФ от 9 марта 2004 г.

№314 «О системе и структуре федеральных органов исполнительной

власти» Министерство РФ по налогам и сборам преобразуется в Федеральную

налоговую службу с передачей его функций по принятию нормативных

правовых актов в установленной сфере деятельности, по ведению

разъяснительной работы по законодательству РФ о налогах и

сборах Министерству финансов РФ. Положения Указа, касающиеся

Министерства РФ по налогам и сборам, вступают в силу после вступления

в силу соответствующих федеральных законов.

Авторы: 1379 А Б В Г Д Е З И Й К Л М Н О П Р С Т У Ф Х Ц Ч Ш Щ Э Ю Я

Книги: 1908 А Б В Г Д Е З И Й К Л М Н О П Р С Т У Ф Х Ц Ч Ш Щ Э Ю Я