• 5

28.5. Порядок исчисления налога и авансовых платежей

по налогу

Сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового

периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой

базы, если иное не предусмотрено п. 15 и 16 ст. 396 НК РФ (т.е. если

объектом налогообложения не выступают земельные участки, предназначенные

для жилищного строительства или индивидуального жилищного

строительства).

Налогоплательщики-организог/мм исчисляют сумму налога (сумму

авансовых платежей по налогу) самостоятельно.

Налогоплательщики — физические лица, являющиеся индивидуальными

предпринимателями, исчисляют сумму налога (сумму авансовых

платежей по налогу) самостоятельно в отношении земельных участков,

используемых ими в предпринимательской деятельности.

Во всех остальных случаях сумма налога (сумма авансовых платежей

по налогу), подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися

физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Представительный орган муниципального образования (законодательные

(представительные) органы государственной власти городов

федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) при установлении

налога вправе предусмотреть уплату в течение налогового периода

не более двух авансовых платежей по налогу для налогоплательщиков,

являющихся физическими лицами, уплачивающих налог на основании

налогового уведомления.

Сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате налогоплательщиком

— физическим лицом, уплачивающим налог на основании

налогового уведомления, исчисляется как произведение соответствующей

налоговой базы и установленной нормативными правовыми

актами представительных органов муниципальных образований (законами

городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга)

доли налоговой ставки в размере, не превышающем 1/2 налоговой

ставки, установленной в соответствии со ст. 394 НК РФ (см. 28.3), в

случае установления одного авансового платежа, и '/3 налоговой ставки

в случае установления двух авансовых платежей.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового

периода, определяется как разница между исчисленной суммой налога

и суммами подлежащих уплате в течение налогового периода авансовых

платежей по налогу.

Налогоплательщики, в отношении которых отчетный период определен

как квартал, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу

по истечении первого, второго и третьего кварталов текущего налогового

периода как 1/4 соответствующей налоговой ставки процентной

доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на

1 января года, являющегося налоговым периодом.

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение

налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного

(бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на

земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового

платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится

с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа

полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился

в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном

наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных

месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом если возникновение

(прекращение) указанных прав произошло до 15-го числа соответствующего

месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения

указанных прав. Если возникновение (прекращение) указанных

прав произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за

полный месяц принимается месяц прекращения указанных прав.

В отношении земельного участка (его доли), перешедшего (перешедшей)

по наследству к физическому лицу, налог исчисляется начиная

с месяца открытия наследства.

Представительный орган муниципального образования (законодательные

(представительные) органы государственной власти городов

федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) при установле-

нии налога вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков

право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по

налогу в течение налогового периода.

Налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, должны

представить документы, подтверждающие такое право, в налоговые

органы по месту нахождения земельного участка, признаваемого

объектом налогообложения земельным налогом. В случае возникновения

(прекращения) у налогоплательщиков в течение налогового (отчетного)

периода права на налоговую льготу исчисление суммы налога

(суммы авансового платежа по налогу) в отношении земельного участка,

по которому предоставляется право на налоговую льготу, производится

с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа

полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к

числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом

месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения

указанного права принимается за полный месяц.

Органы, осуществляющие ведение государственного земельного

кадастра, и органы, осуществляющие государственную регистрацию

прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представляют информацию

в налоговые органы.

Органы, осуществляющие ведение государственного земельного

кадастра, и органы муниципальных образований ежегодно до 1 февраля

года, являющегося налоговым периодом, обязаны сообщать в налоговые

органы по месту своего нахождения сведения о земельных участках,

признаваемых объектом налогообложения, по состоянию на

1 января года, являющегося налоговым периодом.

Указанные сведения представляются органами, осуществляющими

ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими

государственную регистрацию прав на недвижимое имущество

и сделок с ним, и органами муниципальных образований по формам,

утвержденным Минфином России.

По результатам проведения государственной кадастровой оценки земель

кадастровая стоимость земельных участков по состоянию на 1 января

календарного года подлежит доведению до сведения налогоплательщиков

в порядке, определяемом органами местного самоуправления

(исполнительными органами государственной власти городов федерального

значения Москвы и Санкт-Петербурга), не позднее 1 марта этого года.

В отношении земельных участков, приобретенных в собственность

физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на

них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного

строительства, исчисление суммы налога (суммы авансовых

платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 в течение

трехлетнего срока проектирования и. строительства, вплоть до государственной

регистрации прав на построенный объект недвижимости.

В случае завершения такого жилищного строительства и государственной

регистрации прав на построенный объект недвижимости до

истечения трехлетнего срока проектирования и строительства сумма

налога, уплаченного в течение периода проектирования и строительства

сверх суммы налога, исчисленной с учетом коэффициента 1, признается

суммой излишне уплаченного налога и подлежит зачету (возврату)

налогоплательщику в общеустановленном порядке.

В отношении земельных участков, приобретенных в собственность

физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на

них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного

строительства, исчисление суммы налога (суммы авансовых

платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 4 в течение

периода проектирования и строительства, превышающего трехлетний

срок, вплоть до государственной регистрации прав на построенный

объект недвижимости.

В отношении земельных участков, приобретенных в собственность

физическими лицами для индивидуального жилищного строительства,

исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится

с учетом коэффициента 2 в течение периода проектирования

и строительства, превышающего десятилетний срок, вплоть до государственной

регистрации прав на построенный объект недвижимости.

Авторы: 1379 А Б В Г Д Е З И Й К Л М Н О П Р С Т У Ф Х Ц Ч Ш Щ Э Ю Я

Книги: 1908 А Б В Г Д Е З И Й К Л М Н О П Р С Т У Ф Х Ц Ч Ш Щ Э Ю Я