• 5

19.1.1. Основные элементы налогообложения

Налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения,

— это федеральный налог, который взимается на основании Закона

РФ от 12 декабря 1991 г. № 2020-1 «О налоге с имущества, переходящего

в порядке наследования или дарения». С 1 января 2006 г.

предполагается взимание налога на наследование или дарение в соответствии

с НК РФ.

Налогоплательщики — физические лица, которые принимают

имущество, переходящее в их собственность в порядке наследования

или дарения.

Объекты налогообложения — жилые дома, квартиры, дачи, садовые

домики в садоводческих товариществах, автомобили, мотоциклы,

моторные лодки, катера, яхты, другие транспортные средства, предметы

антиквариата и искусства, ювелирные изделия, бытовые изделия из

драгоценных металлов и драгоценных камней и лом таких изделий, па-

енакопления в жилищно-строительных, гаражно-строительных и дач-

но-строительных кооперативах, суммы, находящиеся во вкладах в учреждениях

банков и других кредитных учреждениях, средства на

именных приватизационных счетах физических лиц, стоимость имущественных

и земельных долей (паев), валютные ценности и ценные

бумаги в их стоимостном выражении.

Налог с имущества, переходящего физическим лицам в порядке па-

следования, исчисляется по ставкам, приведенным в табл. 13.

Таблица 13

Размеры ставок налога с имущества, переходящего

в порядке наследования

Стоимость

имущества,

МРОТ

850—1700 МРОТ

1701—2550 МРОТ

Свыше 2550 МРОТ

Наследники

1-й очереди

(родители, дети,

супруги)

5% от стоимости

имущества,

превышающей

850 МРОТ

42,5 МРОТ + 10%

от стоимости имущества,

превышающей

1700 МРОТ

127,5 МРОТ + 15%

от стоимости имущества,

превышающей

2550 МРОТ

Наследники

2-й очереди

(бабки, деды,

братья, сестры)

10% от стоимости

имущества,

превышающей

850 МРОТ

85 МРОТ + 20% от

стоимости имущества,

превышающей

1700 МРОТ

255 МРОТ + 30%

от стоимости имущества,

превышающей

2550 МРОТ

Другие

наследники

20% от стоимости

имущества,

превышающей

850 МРОТ

170 МРОТ+ 30%

от стоимости имущества,

превышающей

1700 МРОТ

425 МРОТ+ 40%

от стоимости имущества,

превышающей

2550 МРОТ

Налог с имущества, переходящего физическим лицам в порядке дарения,

исчисляется по ставкам, приведенным в табл. 14.

Таблица 14

Размеры ставок налога с имущества, переходящего

в порядке дарения

Стоимость

имущества,

МРОТ

80—850 МРОТ

851—1700 МРОТ

1701—2550 МЮТ

Свыше 2550 МРОТ

Дарение: родители —

детям, дети — родителям

(налог с получателя

дарения)

3% от стоимости имущества,

превышающей

80 МЮТ

23,1 МРОТ+ 7% от

стоимости имущества,

превышающей 850 МРОТ

82,6 МРОТ+11% от

стоимости имущества,

превышающей 1700 МРОТ

176,1 МЮТ+15% от

стоимости имущества,

превышающей 2550 МРОТ

Другим физическим

лицам

10% от стоимости имущества,

превышающей

80 МЮТ

77 МЮТ+ 20% от

стоимости имущества,

превышающей 850 МРОТ

247 МЮТ+ 30% от

стоимости имущества,

превышающей 1700 МРОТ

502 МЮТ+ 40% от

стоимости имущества,

превышающей 2550 МРОТ

Налог взимается при условии выдачи нотариусами, должностными

лицами, уполномоченными совершать нотариальные действия, свидетельств

о праве на наследство или удостоверения ими договоров дарения

в случаях, если общая стоимость переходящего в собственность

физического лица имущества на день открытия наследства или удостоверения

договора дарения превышает соответственно 850-кратный и

80-кратный установленный законом МРОТ.

Оценка жилого дома (квартиры), дачи и садового домика, переходящих

в собственность физического лица в порядке наследования или дарения,

производится органами коммунального хозяйства или страховыми организациями.

Оценка транспортных средств производится страховыми и другими

организациями, которым предоставлено право осуществлять эти

действия. Оценка другого имущества производится экспертами.

Нотариусы, а также должностные лица, уполномоченные совершать

нотариальные действия, обязаны в 15-дневный срок (с момента выдачи

свидетельства или удостоверения договора) направить в налоговый

орган по месту их нахождения справку о стоимости имущества, переходящего

в собственность граждан, необходимую для исчисления налога.

Исчисление налога производится налоговыми органами. Сумма налога

на имущество, переходящее в собственность физических лиц в

порядке наследования в случаях наличия в составе этого имущества

жилых домов (квартир), дач и садовых домиков в садовых товариществах,

уменьшается на сумму налогов на имущество физических лиц,

подлежащую уплате этими лицами за указанные объекты до конца года

открытия наследства.

В случаях, когда физическому лицу от одного и того же физического

лица неоднократно в течение года переходит в собственность имущество

в порядке дарения, налог исчисляется с общей стоимости имущества

на основании всех нотариально удостоверенных договоров.

Уплата налога производится плательщиком на основании платежного

извещения, вручаемого ему налоговым органом. Физические

лица, проживающие в РФ, уплачивают налог не позднее трехмесячного

срока со дня вручения им платежного извещения. В случае необходимости

налоговые органы могут предоставлять плательщикам по их

письменному заявлению рассрочку или отсрочку уплаты налога, но не

более чем на два года, с уплатой процентов в размере 0,5 ставки на

срочные вклады, действующей в Сберегательном банке РФ. Физические

лица, проживающие за пределами РФ, обязаны уплатить налог до

получения документа, удостоверяющего право собственности на имущество.

Выдача им такого документа без предъявления квитанции об

уплате налога не допускается.

Наследственное имущество и имущество, перешедшее в порядке

дарения, может быть продано, подарено, обменено собственником

только после уплаты им налога, что подтверждается справкой налогового

органа.

Авторы: 1379 А Б В Г Д Е З И Й К Л М Н О П Р С Т У Ф Х Ц Ч Ш Щ Э Ю Я

Книги: 1908 А Б В Г Д Е З И Й К Л М Н О П Р С Т У Ф Х Ц Ч Ш Щ Э Ю Я