• 5

15.2.4. Профессиональные налоговые вычеты

При исчислении налоговой базы по доходам, облагаемым по налоговой

ставке 13%, право на получение профессиональных налоговых вычетов

имеют следующие категории налогоплательщиков (см. ст. 221 НК РФ):

1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим

законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую

деятельность без образования юридического лица, а также

частные нотариусы и другие лица, занимающиеся в установленном

действующим законодательством порядке частной практикой, — в сумме

фактически произведенных ими и документально подтвержденных

расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется

налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку

определения расходов для целей налогообложения, установленному

гл. 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций» НК РФ. К указанным

расходам налогоплательщика относится также государственная пошлина,

которая уплачена в связи с его профессиональной деятельностью.

Суммы налога на имущество физических лиц, уплаченного указанными

налогоплательщиками, принимаются к вычету в том случае, если

это имущество, являющееся объектом налогообложения в соответствии

со статьями главы «Налог на имущество физических лиц» (за

исключением жилых домов, квартир, дач и гаражей), непосредственно

используется для осуществления предпринимательской деятельности.

Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить

свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных

предпринимателей, профессиональный налоговый вычет

производится в размере 20% общей суммы доходов, полученной индивидуальным

предпринимателем от предпринимательской деятельности.

Данное положение не применяется в отношении физических лиц,

осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования

юридического лица, но не зарегистрированных в качестве индивидуальных

предпринимателей;

2) налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ

(оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, — в

сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных

расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ

(оказанием услуг);

3) налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или

вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений

науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий,

изобретений и промышленных образцов, в сумме фактически

произведенных и документально подтвержденных расходов.

Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они

принимаются к вычету в размерах, указанных в табл. 8 (табл. 8):

Таблица 8

Профессиональные налоговые вычеты в случае расходов,

не подтвержденных документально

Расходы налогоплательщика

Создание литературных произведений, в том числе для театра,

кино, эстрады и цирка

Создание художественно-графических произведений, фоторабот

для печати, произведений архитектуры и дизайна

Создание произведений скульптуры, монументально-декоративной

живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства,

станковой живописи, театрально- и кинодекоранионного

искусства и графики, выполненных в различной технике

Создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов)

Создание музыкальных произведений:

музыкально-сценических произведений (опер, балетов, музыкальных

комедий), симфонических, хоровых, камерных произведений,

произведений для духового оркестра, оригинальной

музыки для кино-, теле- и видеофильмов и театральных постановок;

других музыкальных произведений, в том числе подготовленных

к опубликованию

Исполнение произведений литературы и искусства

Создание научных трудов и разработок

Открытия, изобретения и создание промышленных образцов

(к сумме дохода, полученного за первые два года использования)

Нормативы затрат,

% к сумме начисленного

дохода

20

30

40

30

40

25

20

20

30

В целях предоставления профессиональных налоговых вычетов к

расходам налогоплательщика относятся также суммы налогов, предус-

мотренных действующим законодательством о налогах и сборах для указанных

видов деятельности (за исключением налога на доходы физических

лиц), начисленные либо уплаченные им за налоговый период.

При определении налоговой базы расходы, подтвержденные документально,

не могут учитываться одновременно с расходами в пределах

установленного норматива.

Налогоплательщики реализуют право на получение профессиональных

налоговых вычетов путем подачи письменного заявления налоговому

агенту.

При отсутствии налогового агента налогоплательщики реализуют

право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи

письменного заявления в налоговый орган одновременно с подачей

налоговой декларации по окончании налогового периода.

К указанным расходам налогоплательщика относится также государственная

пошлина, которая уплачена в связи с его профессиональной

деятельностью.

Авторы: 1379 А Б В Г Д Е З И Й К Л М Н О П Р С Т У Ф Х Ц Ч Ш Щ Э Ю Я

Книги: 1908 А Б В Г Д Е З И Й К Л М Н О П Р С Т У Ф Х Ц Ч Ш Щ Э Ю Я