• 5

15.1.4. Особенности определения налоговой базы

при получении отдельных видов доходов

При получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивидуальных

предпринимателей в натуральной форме в виде товаров

(работ, услуг), иного имущества, налоговая база определяется

как стоимость этих товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная

исходя из их цен, определяемых в порядке., аналогичном предусмотренному

ст. 40 НК РФ (см. 6.3).

При этом в стоимость таких товаров (работ, услуг) включается соответствующая

сумма НДС и акцизов.

К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме,

в частности, относятся:

I) оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными

предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных

прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения

в интересах налогоплательщика;

2) полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах

налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика

услуги на безвозмездной основе;

3) оплата труда в натуральной форме.

Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной

выгоды, являются (см. ст. 212 НК РФ):

1) материальная выгода, полученная от экономии на процентах за

пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами,

полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей,

за исключением материальной выгоды, полученной в связи с операциями

с кредитными картами в течение беспроцентного периода, установленного

в договоре о предоставлении кредитной карты;

2) материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ,

услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических

лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся

взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику;

3) материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг.

При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной

выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком

заемными (кредитными) средствами, полученными

от организаций или индивидуальных предпринимателей, налоговая

база определяется как превышение:

1) суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными

в рублях, исчисленной исходя из трех четвертых действующей

ставки рефинансирования, установленной Центральным банком

РФ на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной

исходя из условий договора;

2) суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными

в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9% годовых,

над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Определение налоговой базы при получении дохода в виде материальной

выгоды, выраженной как экономия на процентах при получении

заемных средств, осуществляется налогоплательщиком в день

уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным)

средствам, но не реже чем один раз в налоговый период.

При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной

выгоды от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с

гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и

индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми

по отношению к налогоплательщику, налоговая база определяется как

превышение цены идентичных (однородных) товаров (работ, услуг),

реализуемых лицами, являющимися взаимозависимыми по отношению

к налогоплательщику, в обычных условиях лицам, не являющимся

взаимозависимыми, над ценами реализации идентичных (однородных)

товаров (работ, услуг) налогоплательщику.

При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной

выгоды от приобретения ценных бумаг налоговая база определяется

как превышение рыночной стоимости ценных бумаг, определяемой с учетом

предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг, над

суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение.

Порядок определения рыночной цены ценных бумаг и предельной

• границы колебаний рыночной цены ценных бумаг устанавливается федеральным

органом, осуществляющим регулирование рынка ценных

бумаг (Федеральной службой по финансовым рынкам).

Авторы: 1379 А Б В Г Д Е З И Й К Л М Н О П Р С Т У Ф Х Ц Ч Ш Щ Э Ю Я

Книги: 1908 А Б В Г Д Е З И Й К Л М Н О П Р С Т У Ф Х Ц Ч Ш Щ Э Ю Я