• 5

14.10.7. Применение норм международных соглашений

об избежании двойного налогообложения

При применении положений международных договоров Российской

Федерации (международный договоров, соглашений, конвенций об избежании

двойного налогообложения доходов) иностранная организация

должна представить налоговому агенту, выплачивающему доход, подтверждение

того, что эта иностранная организация имеет постоянное

местонахождение в том государстве, с которым РФ имеет международный

договор (соглашение), регулирующий вопросы налогообложения,

которое должно быть заверено компетентным органом соответствующего

иностранного государства. В случае, если данное подтверждение составлено

на иностранном языке, налоговому агенту предоставляется также

перевод на русский язык.

При представлении иностранной организацией, имеющей право на

получение дохода, указанного подтверждения налоговому агенту, выплачивающему

доход, до даты выплаты дохода, в отношении которого

международным договором РФ предусмотрен льготный режим налогообложения

в Российской Федерации, в отношении такого дохода производится

освобождение от удержания налога у источника выплаты

или удержание налога у источника выплаты по пониженным ставкам.

Возврат ранее удержанного налога по выплаченным иностранным

организациям доходам, в отношении которых международными дого-

ворами РФ, регулирующими вопросы налогообложения, предусмотрен

особый режим налогообложения, осуществляется при условии предоставления

следующих документов:

S заявления на возврат удержанного налога по форме, устанавливаемой

федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным

по контролю и надзору в области налогов и сборов (ФНС России);

S подтверждения того, что эта иностранная организация на момент

выплаты дохода имела постоянное местонахождение в том государстве,

с которым РФ имеет международный договор (соглашение), регулирующий

вопросы налогообложения, которое должно быть заверено компетентным

органом соответствующего иностранного государства;

S копии договора (или иного документа), в соответствии с которым

выплачивался доход иностранному юридическому лицу, и копии платежных

документов, подтверждающих перечисление суммы налога,

подлежащего возврату, в бюджет.

В случае, если вышеупомянутые документы составлены на иностранном

языке, то налоговый орган вправе потребовать их перевод на

русский язык. Нотариального заверения контрактов, платежных документов

и их перевода на русский язык не требуется. Требования каких-

либо иных, кроме вышеперечисленных, документов не допускается.

Заявление о возврате сумм ранее удержанных в РФ налогов, а также

иные вышеперечисленные документы представляются иностранным

получателем дохода в налоговый орган по месту постановки на

учет налогового агента в течение трех лет с момента окончания налогового

периода, в котором был выплачен доход.

Возврат ранее удержанного (и уплаченного) налога осуществляется

налоговым органом по месту постановки на учет налогового агента

в той валюте, в которой этот налог был удержан и перечислен в бюджет

налоговым агентом, в месячный срок со дня подачи заявления и

иных документов.

Авторы: 1379 А Б В Г Д Е З И Й К Л М Н О П Р С Т У Ф Х Ц Ч Ш Щ Э Ю Я

Книги: 1908 А Б В Г Д Е З И Й К Л М Н О П Р С Т У Ф Х Ц Ч Ш Щ Э Ю Я