• 5

14.9.2. Общие положения о налоговом учете

Налогоплательщики исчисляют налоговую базу по налогу на прибыль

организаций по итогам каждого отчетного (налогового) периода

на основе данных налогового учета.

Налоговый учет — это система обобщения информации для определения

налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов,

сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным

НК РФ.

В случае, если в регистрах бухгалтерского учета содержится недостаточно

информации для определения налоговой базы в соответствии

с требованиями гл. 25 НК РФ, налогоплательщик вправе самостоятельно

дополнять применяемые регистры бухгалтерского учета дополнительными

реквизитами, формируя тем самым регистры налогового

учета, либо вести самостоятельные регистры налогового учета.

Налоговый учет осуществляется в целях формирования полной и достоверной

информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных

операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного

(налогового) периода, а также обеспечения информацией внутренних

и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой

и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога.

Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно

исходя из принципа последовательности применения норм и

правил налогового учета, т.е. применяется последовательно от одного налогового

периода к другому. Порядок ведения налогового учета устанавливается

налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения,

утверждаемой соответствующим приказом (распоряжением)

руководителя. Налоговые и иные органы не вправе устанавливать для налогоплательщиков

обязательные формы документов налогового учета.

Изменение порядка учета отдельных хозяйственных операций и

(или) объектов в целях налогообложения осуществляется налогоплатель-

щиком в случае изменения законодательства о налогах и сборах или применяемых

методов учета. Решение о внесении изменений в учетную политику

для целей налогообложения при изменении применяемых методов

учета принимается с начала нового налогового периода, а при

изменении законодательства о налогах и сборах не ранее чем с момента

вступления в силу изменений норм указанного законодательства.

В случае, если налогоплательщик начал осуществлять новые виды

деятельности, он также обязан определить и отразить в учетной политике

для целей налогообложения принципы и порядок отражения этих

видов деятельности.

Данные налогового учета должны отражать порядок формирования

суммы доходов и расходов, порядок определения доли расходов,

учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном)

периоде, сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению

на расходы в следующих налоговых периодах, порядок формирования

сумм создаваемых резервов, а также сумму задолженности по

расчетам с бюджетом по налогу.

Подтверждением данных налогового учета являются:

1) первичные учетные документы (включая справку бухгалтера);

2) аналитические регистры налогового учета;

3) расчет налоговой базы.

Формы аналитических регистров налогового учета для определения

налоговой базы, являющиеся документами для налогового учета, в обязательном

порядке должны содержать следующие реквизиты:

S наименование регистра;

S период (дату) составления;

S измерители операции в натуральном (если это возможно) и в денежном

выражении;

S наименование хозяйственных операций;

S подпись (расшифровку подписи) лица, ответственного за составление

указанных регистров.

Содержание данных налогового учета (в том числе данных первичных

документов) является налоговой тайной. Лица, получившие доступ

к информации, содержащейся в данных налогового учета, обязаны

хранить налоговую тайну. За ее разглашение они несут ответственность,

установленную действующим законодательством.

Авторы: 1379 А Б В Г Д Е З И Й К Л М Н О П Р С Т У Ф Х Ц Ч Ш Щ Э Ю Я

Книги: 1908 А Б В Г Д Е З И Й К Л М Н О П Р С Т У Ф Х Ц Ч Ш Щ Э Ю Я