• 5

14.7. Порядок определения доходов и расходов

при кассовом методе

Организации (за исключением банков) имеют право на определение

даты получения дохода (осуществления расхода) по кассовому методу,

если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации

товаров (работ, услуг) этих организаций без учета НДС не превысила

I млн руб. за каждый квартал.

При применении кассового метода в целях гл. 25 НК РФ датой получения

дохода признается день поступления средств на счета в банках

и (или) в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг) и (или)

имущественных прав, а также погашения задолженности перед налогоплательщиком

иным способом.

Расходами налогоплательщиков при применении кассового метода

признаются затраты после их фактической оплаты. В целях гл. 25 НК РФ

оплатой товара (работ, услуг и (или) имущественных прав) признается

прекращение встречного обязательства налогоплательщиком — приобретателем

указанных товаров (работ, услуг) и имущественных прав перед

продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров

(выполнением работ, оказанием услуг, передачей имущественных прав).

При этом расходы учитываются в составе расходов с учетом следующих

особенностей:

1) материальные расходы и расходы на оплату труда учитываются

в составе расходов в момент погашения задолженности путем списания

денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты

из кассы, а при ином способе погашения задолженности — в

момент такого погашения. Аналогичный порядок применяется в отношении

оплаты процентов за пользование заемными средствами (вклю-

чая банковские кредиты) и при оплате услуг третьих лиц. При этом расходы

по приобретению сырья и материалов учитываются в составе расходов

по мере списания данного сырья и материалов в производство;

2) амортизация учитывается в составе расходов в суммах, начисленных

за отчетный (налоговый) период. При этом допускается амортизация

только оплаченного налогоплательщиком амортизируемого имущества,

используемого в производстве. Аналогичный порядок применяется

в отношении капитализируемых расходов;

3) расходы на уплату налогов и сборов учитываются в составе расходов

в размере их фактической уплаты налогоплательщиком. При

наличии задолженности по уплате налогов и сборов расходы на ее погашение

учитываются в составе расходов в пределах фактически погашенной

задолженности и в те отчетные (налоговые) периоды, когда

налогоплательщик погашает указанную задолженность.

Если налогоплательщик, перешедший на определение доходов и

расходов по кассовому методу, в течение налогового периода превысил

предельный размер суммы выручки от реализации товаров (работ, услуг),

то он обязан перейти на определение доходов и расходов по методу

начисления с начала налогового периода, в течение которого было

допущено такое превышение.

Налогоплательщики, определяющие доходы и расходы кассовым

методом, не учитывают в целях налогообложения в составе доходов и

расходов суммовые разницы в случае, если по условиям сделки обязательство

(требование) выражено в условных денежных единицах.

Авторы: 1379 А Б В Г Д Е З И Й К Л М Н О П Р С Т У Ф Х Ц Ч Ш Щ Э Ю Я

Книги: 1908 А Б В Г Д Е З И Й К Л М Н О П Р С Т У Ф Х Ц Ч Ш Щ Э Ю Я