• 5

1.3. Налоговое право

Налоговое право представляет собой совокупность юридических

норм, устанавливающих виды налогов и сборов в данном государстве,

порядок их взимания и регулирующих отношения, связанные с возникновением,

изменением и прекращением налоговых обязательств.

Налоговые отношения могут существовать только при наличии соответствующего

законодательного или другого нормативного акта, т.е.

в форме правовых отношений. Основное содержание налогового правоотношения

— одностороннее обязательство налогоплательщика

внести в государственный бюджет определенную денежную сумму.

Налоговое право содержит специальные нормы, устанавливающие

по каждому налогу субъектов налога (налогоплательщиков), объекты

обложения (основания для взимания налога), ставку (норму) налога,

порядок исчисления и взимания налога, сроки уплаты, льготы по налогу,

ответственность плательщиков, порядок обжалования действий налоговых

органов, связанных с исчислением и взиманием налога (элементы

налогообложения).

Субъектами налоговых правоотношений являются налоговые и

иные государственные органы, налогоплательщики (юридические и

физические лица), а также представители налогоплательщиков, налоговые

агенты и иные лица, обязанности которых установлены налоговым

законодательством. По российскому законодательству налогоплательщики

— это физические и юридические лица независимо от

организационно-правовых форм. До введения в действие ч. 1 НК РФ

самостоятельными налогоплательщиками по ряду налогов признавались

также филиалы и представительства юридических лиц. Кроме

того, налоговые агенты не выделялись в качестве самостоятельных

участников налоговых правоотношений. Понятие «налоговый агент»

не использовалось в актах налогового Законодательства.

Физические лица как субъекты налоговых правоотношений могут

иметь различный налоговый статус в зависимости от времени пребывания

на территории Российской Федерации (резидент или нерезидент

РФ для целей налогообложения), от особенностей деятельности

(могут иметь, а могут не иметь налоговый статус индивидуальных

предпринимателей). Физические лица могут быть плательщиками налогов

и сборов, налоговыми агентами, представителями налогоплательщиков.

Систему налогового права в Российской Федерации составляет законодательство

о налогах и сборах, представляющее собой совокупность

актов законодательства, регламентирующего порядок и правила установления,

введения и взимания налогов и сборов на территории Российской

Федерации. Оно подразделяется на: законодательство РФ о налогах и

сборах (федеральное), законодательство субъектов РФ о налогах и сборах

(региональное) и нормативные правовые акты представительных

органов местного самоуправления о местных налогах и сборах.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения

по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в

Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе

осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов,

действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к

ответственности за совершение налогового правонарушения.

К отношениям по установлению, введению и взиманию таможенных

платежей, а также к отношениям, возникающим в процессе осуществления

контроля за уплатой таможенных платежей, обжалования актов таможенных

органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения

к ответственности виновных лиц, законодательство о налогах

и сборах не применяется, если иное не предусмотрено НК РФ.

Нормативные правовые акты о налогах и сборах подразделяются на

акты органов исполнительной власти (федеральных и субъектов РФ),

акты исполнительных органов местного самоуправления и акты органов

государственных внебюджетных фондов о налогах и сборах. Федеральные

органы исполнительной власти, органы исполнительной власти

субъектов РФ, исполнительные органы местного самоуправления,

органы государственных внебюджетных фондов в предусмотренных

законодательством о налогах и сборах случаях издают нормативные

правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и сборами,

которые не могут изменять или дополнять законодательство о налогах

и сборах.

Важно подчеркнуть, что издаваемые государственными органами

обязательные для своих подразделений приказы, инструкции и методические

указания по вопросам, связанным с налогообложением и сборами,

не относятся к актам законодательства о налогах и сборах.

Налогообложение представляет собой ограничение права собственности

лиц. В связи с тем, что отношения собственности регулируются

гражданским законодательством, для правильного понимания установленных

условий налогообложения необходимо знание не только налогового,

но и гражданского законодательства. Гражданское законодательство

представляет собой совокупность актов гражданского права.

В соответствии с Конституцией РФ гражданское законодательство находится

в ведении Российской Федерации. Гражданское законодательство

состоит из Гражданского кодекса РФ и принятых в соответствии

с ним иных федеральных законов. При этом нормы гражданского права,

содержащиеся в других законах, должны соответствовать ГК РФ.

Гражданско-правовые отношения могут регулироваться также указами

Президента РФ, которые не должны противоречить нормам ГК РФ и

иным законам. На основании и во исполнение ГК РФ и иных законов,

указов Президента РФ Правительство РФ вправе принимать постановления,

содержащие нормы гражданского права. В случае противоречия

указов Президента или постановлений Правительства ГК РФ или иному

закону применяется ГК РФ или соответствующий закон. Министерства

и иные федеральные органы исполнительной власти могут издавать

акты, содержащие нормы гражданского права, в случаях и в

пределах, предусмотренных ГК РФ, другими законами и иными правовыми

актами.

Важно подчеркнуть, что если в актах законодательства о налогах и

сборах РФ не устанавливается особых значений терминов или понятий,

то для целей налогообложения применяются термины и понятия гражданского

и других специальных отраслей права (семейного, жилищного,

земельного и т.д.).

Авторы: 1379 А Б В Г Д Е З И Й К Л М Н О П Р С Т У Ф Х Ц Ч Ш Щ Э Ю Я

Книги: 1908 А Б В Г Д Е З И Й К Л М Н О П Р С Т У Ф Х Ц Ч Ш Щ Э Ю Я