• 5

11.2.2. Взыскание налоговых санкций

После вынесения решения о привлечении налогоплательщика (иного

лица) к ответственности за совершение налогового правонарушения

соответствующий налоговый орган обращается с исковым заявлением в

суд о взыскании с лица, привлекаемого к ответственности за совершение

налогового правонарушения, налоговой санкции, установленной НК РФ.

До обращения в суд налоговый орган обязан предложить налогоплательщику

(иному лицу) добровольно уплатить соответствующую

сумму налоговой санкции. В случае, если налогоплательщик (иное

лицо) отказался добровольно уплатить сумму налоговой санкции или пропустил

срок уплаты, указанный в требовании, налоговый орган обращается

в суд с исковым заявлением о взыскании с данного лица налоговой

санкции, установленной НК РФ, за совершение данного

налогового правонарушения.

Исковое заявление о взыскании налоговой санкции с организации

или индивидуального предпринимателя подается в арбитражный суд, а

с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимате'-

лем, — в суд общей юрисдикции. К исковому заявлению прилагаются

решение налогового органа и другие материалы дела, полученные в

процессе налоговой проверки.

В необходимых случаях одновременно с подачей искового заявления

Таблица 5

Размеры установленных штрафов за совершение отдельных видов налоговых правонарушений

(ст. 116-1291 НКРФ)

•и

К9

Виды налоговых правонарушений

I

Нарушение налогоплательщиком установленного срока подачи

заявления о постановке на учет в налоговом органе при отсутствии

признаков налогового правонарушения

Нарушение налогоплательщиком установленного срока подачи

заявления о постановке на учет в налоговом органе на срок более

90 дней

Ведение деятельности организацией или индивидуальным

предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе

Ведение деятельности организацией или индивидуальным

предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе

более 3 месяцев

Нарушение налогоплательщиком установленного срока

представления в налоговый орган информации об открытии или

закрытии им счета в каком-либо банке

Непредставление налогоплательщиком в установленный

законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации

в налоговый орган по месту учета, при отсутствии признаков

налогового правонарушения

Непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в

налоговый орган в течение более 180 дней по истечении

установленного законодательством о налогах срока представления

такой декларации

Статья

НКРФ

2

П6

116

117

117

118

119

119

Размер штрафа

3

5 тыс. руб.

10 тыс. руб.

10% от доходов, полученных в течение указанного

времени в результате такой деятельности, но не менее

20 тыс. руб.

20% от доходов, полученных в период деятельности

без постановки на учет более 90 дней

5 тыс. руб.

5% от суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на

основе этой декларации, за каждый полный или

неполный месяц со дня, установленного для ее

представления, но не более 30% от указанной суммы и

не менее 100 руб.

30% от суммы налога, подлежащей уплате на основе

этой декларации, и 10% от суммы налога, подлежащей

уплате на основе этой декларации, за каждый полный

или неполный месяц начиная со 181-го дня

Продолжение табл. 5

1

Грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или)

расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния

совершены в течение одного налогового периода, при отсутствии

признаков налогового правонарушения*

Те же деяния, если они совершены в течение более одного налогового

периода

Те же деяния, если они повлекли занижение налоговой базы

Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения

налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других

неправомерных действий (бездействия)

Деяния, предусмотренные п. 1 ст. 122, совершенные умышленно

Неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм

налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом

Несоблюдение установленного порядка владения, пользования и

(или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест

Непредставление в установленный срок налогоплательщиком

(налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных

сведений, предусмотренных законодательством о налогах и сборах

2

120

120

120

122

122

123

125

126

3

5 тыс. руб.

15 тыс. руб.

10% от суммы неуплаченного налога, но не менее

15 тыс. руб.

20% от неуплаченных сумм налога

40% от неуплаченных сумм налога

20% от суммы, подлежащей перечислению

10 тыс. руб.

50 руб. за каждый непредставленный документ

Окончание табл. 5

1

Непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике,

выразившееся в отказе организации предоставить имеющиеся у нее

документы, предусмотренные НК РФ, со сведениями о

налогоплательщике по запросу налогового органа, а равно иное

уклонение от предоставления таких документов либо предоставление

документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое

деяние не содержит признаков нарушения законодательства о налогах

и сборах

Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица,

вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве

свидетеля

Неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дача

заведомо ложных показаний

Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в

проведении налоговой проверки

Дача экспертом заведомо ложного заключения или осуществление

переводчиком заведомо ложного перевода

Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом

сведений, которые это лицо должно сообщить налоговому органу, при

отсутствии признаков налогового правонарушения

Те же деяния, совершенные повторно в течение календарного года

2

126

128

128

129

129

129'

129'

3

5 тыс. руб.

1 тыс. руб.

3 тыс. руб.

500 руб.

1 тыс. руб.

1 тыс. руб.

5 тыс. руб.

* 11од грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения понимается отсутствие первичных документов,

или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года)

несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств,

материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика.

о взыскании налоговой санкции с лица, привлекаемого к ответственности

за совершение налогового правонарушения, налоговый орган может

направить в суд ходатайство об обеспечении иска в порядке, предусмотренном

гражданским процессуальным законодательством РФ и арбитражным

процессуальным законодательством РФ. Эти правила действуют

также в случае привлечения налогоплательщика к ответственности за

нарушение законодательства о налогах и сборах, совершенное в связи с

перемещением товаров через таможенную границу РФ.

Дела о взыскании налоговых санкций по иску налоговых органов к

организациям и индивидуальным предпринимателям рассматриваются

арбитражными судами в соответствии с арбитражным процессуальным

законодательством РФ. Дела о взыскании налоговых санкций по иску

налоговых органов к физическим лицам, не являющимся индивидуальными

предпринимателями, рассматриваются судами общей юрисдикции в

соответствии с гражданским процессуальным законодательством РФ.

Исполнение вступивших в законную силу решений судов о взыскании

налоговых санкций производится в порядке, установленном законодательством

об исполнительном производстве РФ.

Авторы: 1379 А Б В Г Д Е З И Й К Л М Н О П Р С Т У Ф Х Ц Ч Ш Щ Э Ю Я

Книги: 1908 А Б В Г Д Е З И Й К Л М Н О П Р С Т У Ф Х Ц Ч Ш Щ Э Ю Я