• 5

1.2. Роль налогов в формировании финансов государства

Для каждой общественно-экономической формации характерна

присущая ей система государственных доходов, обусловленная уровнем

развития товарно-денежных отношений, способом производства,

природой и функциями государства.

С момента своего возникновения государственные доходы претерпели

значительную эволюцию. Различного рода натуральные повинности

и сборы существовали с древнейших времен, а с развитием товарно-денежных

отношений постепенно уступали место денежным налогам и

сборам. Наряду с налоговыми доходами к государственным доходам

относятся государственный кредит (государственные займы), доходы

различного рода государственных фискальных монополий, а также

доходы от использования государственного имущества и от его продажи.

Современные бюджетные системы включают бюджеты центрального

правительства, региональных органов и органов местного самоуправления.

Государственные доходы формируются главным образом за

счет налогов. До XX в. в структуре государственных доходов доминировали

акцизы, таможенные пошлины и фискальные монополии. Прямые

реальные налоги постепенно уступают место более эластичным

личным налогам, главным образом подоходным, а также налогу с наследств

и дарений и др.

До начала 1980-х гг. отмечалась тенденция повышения доли государственных

доходов в общем объеме совокупного общественного

продукта и национального дохода. Если накануне Первой мировой войны

государство аккумулировало около 15% национального дохода, то

в 1980-х гг. — уже 40—50%. Основная форма мобилизации налоговых

поступлений в большинстве развивающихся стран — косвенные налоги.

По мере развития промышленности и торговли происходит расширение

сферы косвенного налогообложения товаров местного производства.

Важную роль играют таможенные пошлины. Наиболее

значительна доля поступлений по таможенным пошлинам в бюджетах

наименее развитых и небольших странах, а также в странах — экспортерах

сырья. В промышленно развитых странах доля поступлений от

таможенных пошлин составляет в среднем около 5% бюджетных поступлений.

У нефтедобывающих стран вывозные таможенные пошлины

являются одним из основных источников государственных доходов.

Наряду с усилением косвенного налогообложения большое значение

приобрели прямые налоги, прежде всего налоги на доходы.

Большая часть государственных доходов развитых стран сосредоточена

в государственных бюджетах, куда поступают наиболее крупные

доходы. К важнейшим налогам центральных правительств (федеральным

налогам) относятся: подоходный налог, корпорационный налог, НДС,

акцизы и таможенные пошлины. В местные бюджеты поступают доходы

от местного хозяйства, доходы от займов местных органов власти,

субсидии центрального правительства. К основным региональным и местным

налогам относятся поимущественные и поземельные налоги, а

также — в некоторых странах — акцизы. Доходы государственных предприятий

складываются из прибыли, займов, правительственных субсидий

и кредитов. Многочисленные специальные фонды государства формируются

за счет специальных налогов и сборов, добровольных взносов, субсидий

из бюджета и займов. В ряде стран фонд государственного социального

страхования — составная часть государственного бюджета, в

других странах создается автономный фонд, образуемый за счет обязательных

отчислений (взносов) лиц, работающих по найму, предпринимателей,

лиц свободных профессий, а также субсидий государства.

Налоги выступают главной формой мобилизации государственных

доходов в странах с рыночной экономикой. В бюджетах центральных

правительств они составляют от 70 до 90% всех доходов, в местных

бюджетах доля налоговых доходов обычно составляет около половины.

За счет налогов и сборов, перераспределяемых через государственный

бюджет, формируется часть финансовых ресурсов государственных и

муниципальных предприятий (в Российской Федерации — унитарные

предприятия) и ряда специальных фондов.

Доля национального дохода, перераспределяемого через систему налогов

и сборов, зависит от задач и функций государства. В тех странах,

где государство особенно активно осуществляет социальную политику

(Скандинавские страны, Франция, Германия и др.), доля огосударствляемого

национального дохода, как правило, выше. На общий размер налоговых

изъятий и их долю в национальном доходе значительно влияют такие

факторы, как милитаризация, формы и методы государственного

вмешательства в экономику, размеры государственной собственности.

Авторы: 1379 А Б В Г Д Е З И Й К Л М Н О П Р С Т У Ф Х Ц Ч Ш Щ Э Ю Я

Книги: 1908 А Б В Г Д Е З И Й К Л М Н О П Р С Т У Ф Х Ц Ч Ш Щ Э Ю Я