• 5

9.4.2. Зачет и возврат излишне уплаченных

(излишне взысканных) сумм

Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих

платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения

недоимки либо возврату налогоплательщику.

Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится

налоговым органом по месту учета налогоплательщика без начисления

процентов на эту сумму (за исключением начисления процентов

при нарушении налоговым органом сроков возврата, установленных

НК РФ). Таможенные органы обязаны в 10-дневный срок сообщить в

налоговый орган по месту учета налогоплательщика о всех излишне

уплаченных суммах налогов, которые были зачтены в счет предстоящих

налогов или были возвращены таможенными органами.

Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом

ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога

и сумме излишне уплаченного налога не позднее месяца со дня обнаружения

такого факта. В случае обнаружения фактов, свидетельствующих

о возможной излишней уплате налога, налоговый орган

вправе направить налогоплательщику предложение о проведении совместной

выверки уплаченных налогов. Результаты такой выверки

оформляются актом, подписываемым налоговым органом и налогоплательщиком.

Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей

осуществляется на основании письменного заявления налогоплательщика

по решению налогового органа. Такое решение выносится в

течение пяти дней после получения заявления при условии, что эта сумма

направляется в тот же бюджет (внебюджетный фонд), в который была

направлена излишне уплаченная сумма налога.

По заявлению налогоплательщика и по решению налогового органа

сумма излишне уплаченного налога может быть направлена на исполнение

обязанностей по уплате налогов или сборов, на уплату пеней,

погашение недоимки, если эта сумма направляется в тот же бюджет

(внебюджетный фонд), в который была направлена излишне уплаченная

сумма налога. Налоговые органы вправе самостоятельно произвести

зачет в случае, если имеется недоимка по другим налогам.

Налоговый орган обязан проинформировать налогоплательщика о

вынесенном решении о зачете сумм излишне уплаченного налога не

позднее двух недель со дня подачи заявления о зачете.

Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному

заявлению налогоплательщика. В случае наличия у налогоплательщика

недоимки по уплате налогов и сборов или задолженности по пеням,

начисленным тому же бюджету (внебюджетному фонду), возврат

налогоплательщику излишне уплаченной суммы производится только

после зачета указанной суммы в счет погашения недоимки (задолженности).

Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может

быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. Возврат

суммы излишне уплаченного налога производится за счет средств

бюджета (внебюджетного фонда), в который произошла переплата, в

течение месяца со дня подачи заявления о возврате, если иное не установлено

НК РФ.

При нарушении указанного срока на сумму излишне уплаченного налога,

не возвращенную в установленный срок, начисляются проценты за

каждый день нарушения срока возврата. Процентная ставка принимается

равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей на дни нарушения

срока возврата. В случае, если уплата налога производилась в иностранной

валюте, то проценты начисляются на сумму излишне уплаченного

налога, пересчитанную по курсу ЦБ РФ на день, когда произошла

излишняя уплата налога.

Зачет или возврат излишне уплаченной суммы налога производится

в валюте РФ. В случае если уплата налога производилась в иностранной

валюте, то суммы излишне уплаченного налога принимаются к

зачету или подлежат возврату в валюте РФ по курсу ЦБ РФ на день,

когда произошла излишняя уплата налога.

Эти правила распространяются на налоговых агентов и плательщиков

сборов и применяются также в отношении зачета или возврата:

S излишне уплаченных сумм сбора и пеней;

S излишне уплаченных сумм налога, поступающих в государственные

внебюджетные фонды (при этом органы государственных внебюджетных

фондов пользуются правами и несут обязанности, предусмотренные

в отношении зачета и возврата для налоговых органов).

Правила, установленные НК РФ в отношении возврата или зачета

излишне уплаченных сумм государственной пошлины, применяются с

учетом особенностей, установленных гл. 25.3 «Государственная пошлина

» НК РФ.

Сумма излишне взысканного налога (сбора, пени) подлежит возврату

налогоплательщику (плательщику сборов, налоговому агенту).

В случае наличия у налогоплательщика недоимки по уплате налогов и

сборов или задолженности по пеням, причитающимся тому же бюджету

(внебюджетному фонду), возврат налогоплательщику излишне взысканной

суммы производится только после зачета в счет погашения недоимки

(задолженности).

Решение о возврате суммы излишне взысканного налога принимается

налоговым органом на основании письменного заявления налогоплательщика,

с которого взыскан этот налог, в течение двух недель со дня

регистрации указанного заявления, а судом — в порядке искового судопроизводства.

Заявление о возврате суммы излишне взысканного налога

в налоговый орган может быть подано в течение месяца со дня, когда

налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него

налога, а исковое заявление в суд — в течение трех лет, начиная со дня,

когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания

налога. В случае признания факта излишнего взыскания налога

орган, рассматривающий заявление налогоплательщика, принимает решение

о возврате излишне взысканных сумм налога, а также процентов

на эти суммы.

Налоговый орган, установив факт излишнего взыскания налога,

обязан сообщить об этом налогоплательщику не позднее месяца со дня

установления этого факта.

Сумма излишне взысканного налога возвращается с начисленными

на нее процентами за счет общих поступлений в бюджет (внебюджетный

фонд), в который были зачислены суммы излишне взысканного

налога. Проценты на указанную сумму начисляются со дня, следующего

за днем взыскания, по день фактического возврата. Процентная

ставка принимается равной действовавшей в эти дни ставке рефинансирования

ЦБ РФ. Сумма излишне взысканного налога и начисленные

на эту сумму проценты подлежат возврату налоговым органом не позднее

месяца со дня принятия решения налоговым органом, а в случае

вынесения судом решения о возврате излишне взысканных сумм — в

течение месяца после вынесения такого решения.

Возврат суммы излишне взысканного налога, а также начисленных

процентов производится в валюте РФ.

Авторы: 1379 А Б В Г Д Е З И Й К Л М Н О П Р С Т У Ф Х Ц Ч Ш Щ Э Ю Я

Книги: 1908 А Б В Г Д Е З И Й К Л М Н О П Р С Т У Ф Х Ц Ч Ш Щ Э Ю Я