• 5

1.2. РЕГИОНАЛЬНЫЕ И МЕСТНЫЕ НАЛОГИ

К региональным налогам относятся:

• налог на имущество юридических лиц;

• плата за воду, забираемую промышленными предприятиями

из водохозяйственных систем;

• лесной доход;

• сбор на нужды образовательных учреждений, взимаемый с

юридических лиц;

• налог с продаж;

• единый налог на вмененный доход для определенных видов

деятельности.

Три первых налога являются обязательными и взимаются на

всей территории России. Налог на нужды учреждений народного

образования отличается тем, что вводится в действие (или не вводится)

в данном регионе по усмотрению законодательных органов

субъектов РФ.

Налог на имущество юридических лиц лежит в основе регионального

налогообложения. Объектом налогообложения является

имущество предприятия в стоимостном выражении, представляющее

собой совокупность основных фондов, нематериальных

активов, производственных запасов. Сюда относятся

материалы, комплектующие изделия, готовая продукция, расходы

будущих периодов, осуществленные производственные затраты,

не включенные в состав себестоимости продукции (работ,

услуг) по состоянию на отчетную дату, издержки обращения на

остаток товаров, а также отгруженные товары, выполненные

работы, оказанные услуги. Налог исчисляется исходя из среднегодовой

стоимости имущества предприятия. Являясь региональным,

налог на имущество предприятий поддерживает доходную

часть местных бюджетов. Сумма платежей налога равными долями

зачисляется в региональный и местные бюджеты.

В последние годы появились теории о целесообразности

существенного увеличения налога на имущество и других ресурсных

платежей и снижения налоговой нагрузки на прибыль или

доход. Эта точка зрения обосновывается тем, что владельцы

имущества в условиях увеличенного налога на имущество, в том

числе на основные фонды и оборотные средства, будут стремиться

повысить эффективность их использования, что приведет к

росту производства. Однако при этом налоговое бремя будет

перемещаться с посреднических фирм и торгово-закупочных

организаций на производителей. Следовательно, с помощью

подобных методов налогообложения можно охлаждать «горячую

» конъюнктуру. Но перед экономикой России стоит прямо

противоположная задача - оживить производство, поддержать

отечественного производителя. Такую роль повышенные имущественные

налоги вряд ли могут выполнить. Об этом свидетельствует,

в частности, и опыт нашей страны во второй половине

80-х годов, когда с целью повышения производительности

и эффективности промышленного производства была введена

довольно высокая плата за основные фонды. Намеченные цели

достигнуты не были. И, наконец, не следует забывать, что сумма

имущественного налога в конечном счете все равно войдет в цену

продукции, что усилит инфляционные процессы.

Плата за воду, забираемую промышленными предприятиями

из водохозяйственных систем. Этот налог едва ли можно назвать

фискальным, его назначение - стимулировать эффективное расходование

водных ресурсов страны.

Лесной доход функционирует в сельской местности, но может

применяться и в городах. Например, за вырубку зеленых

насаждений может устанавливаться лесная подать.

Весомый вклад в пополнение доходной части бюджетов

субъектов РФ вносит целевой налог на нужды учреждений народного

образования. Он введен почти во всех регионах России.

Плательщиками налога являются юридические лица, осуществляющие

предпринимательскую деятельность.

К местным налогам относятся:

• налог на имущество физических лиц;

• земельный налог;

• регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся

предпринимательской деятельностью;

• курортный сбор;

• налог на рекламу;

• лицензионный сбор за право проведения местных аукционов

и лотерей;

• сбор за выдачу ордера на квартиру;

• сбор за право использования местной символики;

• налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-

культурной сферы и др.

Третий уровень налогов - местных налогов предусмотрен во

всех странах. Существенно пополняя бюджеты местных органов

управления, эти налоги одновременно выполняют функцию регулирования

экономики, поскольку могут дополнительно стимулировать

или ограничивать предпринимательскую деятельность.

Местные налоги - неотъемлемое звено региональной экономической

политики, хотя их значение в разных странах

различно.

Законом РФ «Об основах налоговой системы в Российской

Федерации» установлено, что местные органы власти могут вве-

сти 23 вида налогов. При этом три налога носят обязательный

характер и взимаются на всей территории Российской Федерации.

Это налог на имущество физических лиц, земельный налог

и регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской

деятельностью. Наличие разветвленной сети

местных налогов соответствует мировой практике.

Основой доходной части местных бюджетов являются отчие*

ления от федеральных налогов. Это положение естественно для

современной экономики и, вероятнее всего, сохранится в обозримом

будущем. Такое положение сохраняется в большинстве

европейских стран (но не в США). Но изменения в пропорциях

доходов местных бюджетов будут происходить и в будущем, пока

они ведут к увеличению удельного веса местных налогов.

Местные налоги, за исключением нескольких, таких, как земельный

и налог на имущество физических лиц, должны не

столько иметь фискальный характер, сколько определять экономическую

политику на местах, поощрять предпринимательскую

деятельность в одних направлениях и ограничивать ее в других.

В основе приоритетов - проблемы экологии и социальной сферы,

развитие производства товаров народного потребления, торговли

и бытового обслуживания населения. Необходимо думать

об интересах не только бюджета, но и налогоплательщиков, без

чего не будет расти и налоговая база.

Налог на имущество физических лиц является одним из основных

местных налогов по примеру большинства развитых

стран мира. Налогом облагаются недвижимое имущество граждан

и крупные транспортные средства, находящиеся в личном

владении, - от моторных лодок до пароходов, вертолетов и самолетов.

Автомобили не входят в понятие облагаемых транспортных

средств, поскольку их владельцы уплачивают не налог на

имущество, а другие налоги, формирующие Дорожный фонд РФ.

Земельный налог становится все более заметным в местных

бюджетах. Плательщиками выступают собственники земли, землевладельцы

и землепользователи, кроме арендаторов, которые

платят не налог, а арендную плату за землю. Земельный налог

взимается с облагаемой земельной площади, предоставленной

юридическим и физическим лицам в собственность, владение или

пользование, включая площадь, занятую строениями или сооружениями,

а также земельные участки, необходимые для содержания

этих строений и сооружений.

Регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской

деятельностью, является общеобязательным

местным налогом. Для физических лиц, регистрирующихся в

качестве предпринимателей без образования юридического лица,

ставкой сбора служит законодательно установленная минималь-

лая месячная оплата труда.

Что касается остальных местных налогов, то они вводятся

(или не вводятся) и отменяются по усмотрению представительных

органов местной власти. Они же регулируют налоговые ставки

- в некоторых случаях совершенно самостоятельно, в других,

когда это оговорено законодательством, - в установленных пределах.

Налог на рекламу является одним из крупных местных налогов.

Рекламой считается любая форма публичного представления

товаров, работ, услуг через средства распространения информации.

К рекламе не относятся информационные вывески,

объявления и извещения. Не относятся к рекламе и объявления

органов государственной власти, связанные с выполнением

возложенных на них функций. Плательщиками налога являются:

предприятия и организации, имеющие статус юридических

лиц; филиалы и подразделения организаций, имеющие отдельный

баланс, расчетный или иной счет; иностранные юридические

лица; физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей.

Объектом налогообложения служит стоимость

работ и услуг по изготовлению и распространению рекламы собственной

продукции.

Курортный сбор вводится только в курортной зоне.

Авторы: 1379 А Б В Г Д Е З И Й К Л М Н О П Р С Т У Ф Х Ц Ч Ш Щ Э Ю Я

Книги: 1908 А Б В Г Д Е З И Й К Л М Н О П Р С Т У Ф Х Ц Ч Ш Щ Э Ю Я