• 5

СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ПРОЦЕДУР УВЕДОМЛЕНИЯ НЕДОИМЩИКОВ И КОНТРОЛЯ РАБОТЫ ПО ВЗЫСКАНИЮ НЕДОИМКИ

На момент создания Государственной налоговой службы

Российской Федерации в 1991 г. выполнение большинства рабочих

функций в налоговых инспекциях не было компьютеризировано.

При прежней системе, когда налогоплательщиков

было сравнительно мало, этого и не требовалось, но в условиях

перехода к рыночной экономике становится неприемлемым.

В результате сохранения сложившейся в то время технологии

работы сегодня в большинстве случаев бухгалтеры предприятий

должны лично приходить в налоговую инспекцию по

месту постановки предприятия на учет, чтобы сдать налоговые

декларации и другие формы налоговой отчетности и лично

присутствовать при процедуре математической верификации

этих документов. Подобные процедуры отнимают много

времени и у налогоплательщиков, и у налоговых инспекторов

и часто оказываются неэффективными, поскольку далеко не

всегда позволяют выявлять случаи занижения налогооблагаемой

базы.

Один из аспектов работы налоговой службы, который может

быть модернизирован без значительных затрат со стороны

налоговых органов, - это работа с недоимщиками на уровне

территориальных налоговых инспекций, а именно процедуры

уведомления налогоплательщиков об имеющейся у них недоимке

и процедуры отслеживания затрат рабочего времени налоговых

инспекторов на работу с недоимщиками.

Анализ отчетности налоговых органов показывает тенденцию

к росту задолженности налогоплательщиков по платежам в

бюджет и внебюджетные фонды. Темп этого роста зачастую

выше, чем темп роста поступлений в бюджетную систему Российской

Федерации. В этом смысле сокращение недоимки является

не менее важным источником доходов бюджета, чем контрольная

работа налоговых органов, проводящаяся с целью выявления

нарушений налогового законодательства и компенсации

потерь государства от этих нарушений.

В данном учебном пособии мы не будем подробно рассматривать

причины образования задолженности по налогам, отметим

лишь, что одним из факторов ее роста является недостаточно

эффективная организация работы по ее взысканию, установленная

действующим законодательством.

До вступления в силу Налогового кодекса Российской Федерации

в распоряжении налоговых инспекций были следующие

основные способы взыскания задолженности по налогам с юридических

лиц:

• взыскание с расчетных счетов предприятий сумм числящейся

за ними задолженности в бесспорном порядке (инкассовыми

поручениями);

• изъятие у недоимщиков наличных денег из кассы в счет погашения

недоимки;

• обращение взыскания на имущество недоимщика.

При этом второй и третий способы взыскания задолженности

в связи с длительной и громоздкой процедурой оформления

документов не могут применяться в массовом порядке, в то время

как задолженность плательщиков перед бюджетом - это явление

массовое. Таким образом, в распоряжении налоговых органов

был единственный массовый метод борьбы с недоимкой -

выставление инкассовых поручений на счета плательщиков.

Инкассовое поручение позволяет быстро взыскать с расчетного

счета недоимщика денежные средства в пределах остатка на счете.

Но, как правило, остаток на счете предприятия-должника существенно

меньше, чем сумма его задолженности перед бюджетом.

На счете предприятия может вообще не быть денег, а иметься

картотека неисполненных платежных документов (в том числе и

поручений на уплату налогов в бюджет, выставленных самим плательщиком,

но своевременно не оплаченных из-за отсутствия де-

нег). Кроме того, неисполненные инкассовые поручения «блокируют

» работу налогоплательщика, не дают ему нормально пользоваться

своим счетом, вынуждают переходить на расчеты наличными

деньгами, по бартеру или использовать счета других фирм, а

это, в свою очередь, создает предпосылки для сокрытия налогооблагаемой

базы и уклонения от уплаты налогов.

В результате действия этих факторов эффективность взыскания

при помощи инкассовых поручений составляла всего 5 -15%.

Необходимо отметить, что ни в одной стране мира с развитой

рыночной экономикой взыскание налоговой задолженности

со счетов плательщиков не производится, а применяются более

мягкие, «щадящие» способы, особенно если плательщик признает

задолженность и демонстрирует готовность погасить ее в

течение определенного времени.

Законодательством, действовавшим до вступления в силу

первой части Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривались

существенные различия в процедурах взыскания

недоимок с юридических и физических лиц. Так, взыскание недоимок

с предприятий и организаций проводилось в бесспорном

порядке, а с физических лиц - в судебном порядке, что нарушало

принцип равенства всех субъектов хозяйственной деятельности

перед законом.

Все эти недостатки требовали изменения законодательства с

целью их устранения. Принципиально новым для российского

налогового законодательства является установление процедуры

извещения недоимщика о наличии у него задолженности перед

бюджетом.

Авторы: 1379 А Б В Г Д Е З И Й К Л М Н О П Р С Т У Ф Х Ц Ч Ш Щ Э Ю Я

Книги: 1908 А Б В Г Д Е З И Й К Л М Н О П Р С Т У Ф Х Ц Ч Ш Щ Э Ю Я