• 5

СИСТЕМА НАЛОГОВ В РОССИИ

Налоги представляют собой обязательные сборы, взимаемые

государством с хозяйствующих субъектов и с граждан по ставке,

установленной в законном порядке. Налоги - необходимое звено

экономических отношений в обществе с момента возникновения

государства. Развитие и изменение форм государственного

устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой

системы. В современном цивилизованном обществе налоги -

основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой

функции, налоговый механизм используется для

экономического воздействия государства на общественное про*

изводство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического

прогресса.

Общие принципы налоговой системы Российской Федерации

(РФ) были заложены в 1992 г.; после введения в действие Налогового

кодекса РФ (4.1)1 января 1999 г. система получила дальнейшее

развитие.

Налоговая система РФ представлена совокупностью налогов,

сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном

порядке с плательщиков - юридических и физических лиц на территории

страны. Все налоги, сборы, пошлины и другие платежи

«питают» бюджетную систему РФ. Кроме того, существуют государственные

внебюджетные фонды, доходная часть которых

формируется за счет целевых отчислений. Источником этих отчислений

также является произведенный валовой внутренний

продукт (ВПП), за счет которого на стадии образования первичных

доходов формируется соответствующая часть платежей во

внебюджетные фонды социального назначения по тарифам страховых

взносов, привязанных к оплате труда и включаемых в себестоимость

продукции.

Вся совокупность законодательно установленных налогов,

сборов, пошлин и других платежей классифицируется по

определенным критериям, признакам, особым свойствам на

группы.

К прямым налогам относятся: налог на прибыль (доходы)

предприятий и организаций, земельный налог, подоходный

налог с физических лиц, налоги на имущество юридических

и физических лиц, владение и пользование которым служат основанием

для обложения.

Косвенные налоги вытекают из хозяйственных актов

и оборотов, финансовых операций, целевых сборов: налог на добавленную

стоимость, акцизы на отдельные товары, таможенная

пошлина, налог на операции с ценными бумагами, транспортный

налог, налог на содержание жилищного фонда и объектов

социально-культурной сферы и др.

Налог считается установленным в том случае, когда определены

налогоплательщики и элементы налогообложения (рис. 1.1):

объект налогообложения, налоговая база, налоговый период,

налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки

уплаты налога.

Объектами налогообложения являются операции по реализации

товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость

реализованных товаров, выполненных работ, оказанных

услуг. Каждый налог имеет самостоятельный объем налогообложения.

Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую

или иную характеристику объекта налогообложения.

Под налоговым периодом понимается календарный год или

иной период применительно к отдельным налогам, по окончании

которого определяется налоговая база и исчисляется сумма

налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять

из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых

уплачиваются авансовые платежи.

Налоговая ставка представляет собой величину налоговых

начислений на единицу измерения налоговой базы.

Порядок исчисления налога: налогоплательщик самостоятельно

исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый

Налогоплательщик

Элементы

налогообложения

Объект налогообложения

Налоговая

база

Налоговый

период

Налоговая

ставка

Порядок

исчисления

налога

Операции

по реализации

товаров,

имущество,

прибыль,

доход,

стоимость

реализованных

товаров

Стоимостная, физическая

или иная характеристика

объекта

налогообложения

Период времени, по окончании

которого определяется

налоговая база и начисляется

сумма налога

Величина налоговых

начислений на

единицу измерения

налоговой базы

Налогоплательщик

самостоятельно начисляет

сумму налога

Порядок и сроки I

уплаты налога

Уплата

всей суммы

или частями

в наличной

или безналичной

форме

в установленные

сроки

Рис. 1.1. Общие условия установления налогов

период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых

льгот. В случаях, предусмотренных законодательством Российской

Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению

суммы налога может быть возложена на налоговый орган

или налогового агента. В этих случаях налоговый орган направляет

налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом

уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего

уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Порядок и сроки уплаты федерального налога устанавливаются

федеральными законами, регионального налога - законодательными

(представительными) органами субъектов Российской

Федерации, местного налога - представительными органами

местного самоуправления.

Бюджетное устройство государства определяет организацию

бюджетной системы, включающую целостную совокупность

бюджетов всех уровней. В Российской Федерации вся совокупность

налогов и сборов подразделяется на три группы: 1) федеральные;

2) республик, краев, областей и автономных образований,

Москвы и Санкт-Петербурга; 3) местные.

Авторы: 1379 А Б В Г Д Е З И Й К Л М Н О П Р С Т У Ф Х Ц Ч Ш Щ Э Ю Я

Книги: 1908 А Б В Г Д Е З И Й К Л М Н О П Р С Т У Ф Х Ц Ч Ш Щ Э Ю Я