• 5

ПРЕДИСЛОВИЕ

Вопросы, рассматриваемые в учебном пособии, предназначенном

для подготовки специалистов налоговой службы, возникли

в связи с объективной необходимостью проводить исследования,

направленные на повышение эффективности работы налоговых

органов.

Государство не может тратить больших средств на сбор налогов,

поэтому сама структура налогов и государственная система,

обеспечивающие их сбор, должны при минимальных затратах

обеспечивать высокую эффективность работы, которая

невозможна без автоматизированной информационной системы.

Построение такой системы предполагает интеграцию в единое

информационное пространство всех структурных подразделений

налоговых и других государственных органов (органы регистрации

налогоплательщиков и имущества, таможня, банки и др.).

Управление налоговыми органами связано с принятием решений

в условиях неопределенности и большого объема самой

разнородной информации. Специалистам налоговых органов

приходится ежедневно сталкиваться с выбором управленческих

решений, направленных на повышение результативности работы

по налоговым поступлениям в бюджет. Для обоснования принимаемых

решений необходимо использование соответствующих

методов принятия решений. Современная теория принятия решений

включает в себя развитый математический аппарат.

В последнее время появляются издания, посвященные применению

методов моделирования, системного анализа, прогнозирования

в налоговой системе, однако их явно недостаточно, и

' чаще всего они требуют основательной математической подготовки.

Особенность данного учебного пособия - дать читателю

общее представление об использовании математических методов

в налогообложении. При этом главное внимание уделено

моделированию процессов, обеспечивающих налогообложение,

а также возможностям его применения в налоговой системе.

Методологический принцип построения данного пособия

состоит в последовательном рассмотрении важнейших вопросов

управления налоговыми органами. К ним относятся: представление

налогового органа в виде сложного налогового объекта,

создание моделей прогнозирования налоговых платежей, разработка

методов отбора налогоплательщиков для налоговых проверок,

рассмотрение особенностей построения информационных

систем в налоговых органах, организация работы с недоимщиками.

Такое построение учебного пособия позволяет представить

общий подход к созданию системы управления налоговым

органом.

Данный курс базируется на основных положениях математических

дисциплин высшего учебного заведения, теории автоматического

управления, эконометрики и налогового законодательства.

Книга состоит из восьми глав.

В главе 1 пособия рассматриваются налоговая система

России, федеральные налоги, региональные и местные налоги, а

также некоторые особенности налогообложения иностранного

капитала.

В главе 2 приводятся основные положения по налоговой

реформе в условиях перехода страны к рынку, по налоговой политике

и налоговому администрированию. Кроме того, представлены

требования, предъявляемые к современной налоговой системе.

Проводится анализ существующей налоговой системы,

оцениваются предложения по налоговой реформе.

В г л а в е 3 излагается системный подход к моделированию

управления налоговым органом. Проводится структурный синтез

модели сложного налогового объекта. Описываются некоторые

модели формирования решений с применением игровых методов,

модели анализа данных с помощью офисных программных

средств.

В главе 4 анализируются особенности информационных

технологий в налоговой службе, особенности жизненного цикла

автоматизированных информационных систем (АИС) налоговой

службы, модель процесса разработки АИС, основные требования,

предъявляемые к АИС налоговой службы, структура и архитектура

АИС налоговой службы.

В главе 5 описываются методы отбора налогоплательщиков

для проведения документальных проверок, к которым относятся

методы случайного выбора, проверки крупнейших налогоплательщиков,

налогоплательщиков, оказавшихся продуктивными

в прошлом, а также методы использования наводящей

информации, сравнения данных, указанных в налоговых декларациях,

с усредненными нормами, сопоставления информации,

полученной из разных источников, с привлечением экспертных

систем и нейронных сетей. Кроме того, представлены методы отбора

налогоплательщиков по результатам статистического анализа,

а также процесс построения и практического применения

этих моделей.

Глава 6 посвящена процедурам уведомления недоимщиков

о задолженности по налогам, среди них одноэтапная и трех-

этапная процедуры извещения.

В главе 7 рассматривается статистическое прогнозирование

налоговых доходов, в том числе простейшие методы прогнозирования,

модели динамических рядов и структурные экономические

модели.

В главе 8 обсуждаются возможности применения микроимитационного

моделирования и дана методология микроимитационного

моделирования, представлены некоторые результаты

моделирования.

Налоговое законодательство рассматривалось в основном по

состоянию до середины 2000 г. В целях совершенствования налогового

законодательства и, в частности, снижения налоговой

нагрузки на налогоплательщиков 5 августа 2000 г. Президентом

России был подписан Федеральный закон № 118-ФЗ «О введении

в действие части второй Налогового кодекса Российской

Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные

акты Российской Федерации о налогах». Принятие этого закона

привело к изменениям налога на добавленную стоимость, налога

по акцизам и подоходного налога с физических лиц. Кроме

того, был введен единый социальный налог. Некоторые положения

части второй Налогового кодекса приведены в приложении.

При создании налоговой системы Российской Федерации

учитывался опыт других стран, в частности налоговых органов

США как одной из наиболее эффективно работающей, что нашло

отражение и в предлагаемом читателю пособии: в его подготовке

принимали участие, кроме сотрудников Министерства

Российской Федерации по налогам и сборам, ученые Университета

штата Джорджия (США).

Книга создана коллективом авторов под научным руководством

академика Д.Г. Черника. Глава 1 и предисловие написаны

академиком Д.Г. Черником, глава 2 - профессором Жоржем

Л. Мартинесом-Вазгесом и Робертом М. МакНабом, глава

3, приложение и краткий словарь терминов - В.М. Абашевым,

глава 4 - профессором В.П. Морозовым и К.В. Захаровым, глава

5 - профессором Брайеном Э. Эрардом, глава 6 - А.В. Лобановым

и Робертом М. МакНабом, глава 7 - профессором Мэри

Э. Уокер, глава 8 - профессором Жоржем Л. Мартинесом-Вазгесом,

Робертом М. МакНабом и профессором Сэлли Уоллес. Рисунки

к главам 1 и 7 подготовлены В.М. Абашевым, к главе 8 -

К.В. Захаровым.

Авторы приносят глубокую благодарность профессору, доктору

технических наук С. В. Черемных, чьи критические замечания

позволили улучшить структуру книги, а также кандидату экономических

наук Е. И. Николаенко, квалифицированная помощь

которой весьма облегчила авторам подготовку данной книги к

изданию.

Авторы: 1379 А Б В Г Д Е З И Й К Л М Н О П Р С Т У Ф Х Ц Ч Ш Щ Э Ю Я

Книги: 1908 А Б В Г Д Е З И Й К Л М Н О П Р С Т У Ф Х Ц Ч Ш Щ Э Ю Я