• 5

2.4. ОСНОВНЫЕ ПРИНЦИПЫ РАЗВИТИЯ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ

При разработке стратегии реформ и особенно при попытках

распространить успешный опыт реформ одних регионов на

другие следует учитывать масштабы территории Российской

Федерации и региональные особенности. Необходимо отработать

отдельные компоненты реформы на региональных и местных

инспекциях, выбранных в качестве пилотных, убедиться в

эффективности найденных решений и лишь после этого приступать

к распространению этого опыта по всей Российской Федерации,

внося в него поправки и изменения с учетом местных

особенностей.

Перечень целей, на достижение которых должна быть направлена

модернизация налоговой службы, можно определить по-

разному. Нам представляется, что в этом перечне должны быть

отражены следующие требования:

• повысить эффективность работы налоговой администрации

за счет перехода на функциональную организацию налоговых

органов всех уровней;

• добиться сокращения числа счетов недоимщиков, не допускать

роста числа плательщиков, прекративших платить налоги,

сократить число неплательщиков, не вставших на налоговый

учет;

• повысить эффективность и результативность налоговых проверок,

скоординированных на федеральном уровне, путем

использования методов интеллектуального анализа данных;

• добиться постоянного повышения налоговой дисциплины налогоплательщиков

за счет создания справочных служб и совершенствования

обслуживания плательщиков, а также путем

снижения падающей на них административной нагрузки

по соблюдению их обязанностей как налогоплательщиков;

• разработать стандартные информационные системы для руководителей

налоговых органов, системы внутреннего контроля,

системы регистрации и учета налогоплательщиков, системы

учета налоговых платежей и системы сопровождения

налоговых проверок.

Главной задачей совершенствования налоговых органов

должно стать переключение усилий и ресурсов с дорогостоящих

мер по принуждению соблюдать законы на более дешевые

меры непринудительного характера, способствующие добро-

вольному соблюдению налоговой дисциплины со стороны плательщиков.

Можно привести ряд примеров, наглядно показывающих, что

отношение к налогоплательщикам необходимо изменить. В настоящее

время в повестках, которые налоговые инспекции рассылают

налогоплательщикам, не всегда указывается причина, по

которой их вызывают в инспекцию, и, как правило, не говорится,

какие действия может предпринять налогоплательщик, чтобы

решить проблему самостоятельно. В огромном большинстве

случаев налоговые инспекции, если у них возникают какие-либо

вопросы к налогоплательщику, требуют, чтобы он сам или его

ответственный представитель (если плательщик - организация)

являлся в инспекцию лично. Но это еще не все. Даже если налогоплательщик

поймет, что он него хотят, потратит свое время и

силы, чтобы устранить возникшее недоразумение и уладить дело,

налоговая инспекция и не подумает прислать ему уведомление о

том, что его дело благополучно улажено.

Следующий пример относится к тому, что инструкции, формы

и нормативные акты выпускаются без должной проработки,

так как основное внимание уделяется тому, чтобы эти новые документы

не противоречили принятым законам и другим нормативным

актам и инструкциям. В результате налогоплательщику

приходится тратить свое время, чтобы во всем этом разобраться,

у него возникает впечатление, что налоговые органы, допустившие

такие нестыковки и путаницу, и во всем остальном работают

не лучше. Следовательно, новые формы, инструкции, правила

и нормативы должны проходить экспериментальную

проверку перед повсеместным внедрением.

В России недостаточно развита сеть услуг для налогоплательщиков.

Сейчас, если у налогоплательщика возникает вопрос о

том, как правильно рассчитать налог, когда и куда надо сдавать

декларацию или как осуществить уплату налогов, ему приходится,

как правило, отправляться в свою налоговую инспекцию и

задавать эти вопросы там. Такие услуги, как телефонный авто-

ответчик на самые часто задаваемые вопросы или соответствующий

сайт в Интернете, используются мало, хотя стоимость организации

и поддержания подобных услуг мала по сравнению с

индивидуальным взаимодействием налогового инспектора с каждым

налогоплательщиком.

Для достижения стратегических целей, которые заключаются

в увеличении налоговых поступлений и повышении эффективности

работы при имеющихся ресурсах, следует направить усилия

налоговых органов на программы, которые в других странах

доказали свою эффективность. В качестве примера подобных

программ можно назвать целенаправленный выбор налогоплательщиков

для проведения налоговых проверок.

Поясним природу проблем с используемым ныне подходом на

конкретном примере. В настоящее время налоговые инспекции

продолжают осуществлять камеральные проверки подаваемых

налогоплательщиками деклараций и расчетов, на выполнение

которых отвлекаются значительные человеческие ресурсы. Если

же взять документальные проверки, то их число недостаточно, и

часто они оказываются безрезультатными - иногда потому, что

отбор плательщиков для проведения проверки производится не

адекватно, иногда потому, что инспекторам не хватает квалификации,

а иногда потому, что просто нет информации, без которой

проверка не может быть результативной. Цель при этом должна

заключаться в том, чтобы направить усилия региональных и местных

инспекций на работу с теми группами налогоплательщиков,

документальная проверка которых даст самые большие доначисления.

Это потребует разработки критериев выбора налогоплательщиков

для проведения проверок (эти критерии должны строиться

на основе данных, содержащихся в базах данных федерального

уровня), с помощью которых можно будет заранее отбирать

налоговые декларации, проверка которых может дать самые высокие

доначисления. Необходимо также отслеживать, насколько

эффективными оказались планы налоговых проверок, а для этого

следует вести учет результатов и постоянно оценивать эффективность

налоговых проверок.

Проведение крупномасштабной реформы налоговой системы -

это всегда трудная и болезненно решаемая проблема. В России

трудность ее решения усугубляется еще и тем, что страна нахо-

дится в переходном периоде. Переход от плановой социалистической

системы к рыночной экономике предполагает не только

внесение изменений в соответствующие законы и административные

процедуры, но и пересмотр сложившихся стереотипов со

стороны как общества, так и властей.

Авторы: 1379 А Б В Г Д Е З И Й К Л М Н О П Р С Т У Ф Х Ц Ч Ш Щ Э Ю Я

Книги: 1908 А Б В Г Д Е З И Й К Л М Н О П Р С Т У Ф Х Ц Ч Ш Щ Э Ю Я