• 5

8.2. Структура и тенденции поступлений бюджетов Российской Федерации

Состав и структура доходов государственного бюджета в каждом

конкретном случае строго индивидуальны в зависимости от типа госу-

дарства, периода времени, особенностей социально-экономического

развития. За рубежом, в странах с развитой рыночной экономикой,

преобладающую долю в доходах бюджета составляют налоги, мень-

шую —займы и почти отсутствует эмиссия. В странах третьего ми-

ра, или так называемых развивающихся государствах, часто исполь-

зуются займы, особенно внешние, а также эмиссии. В Российской

Федерации, как и в СССР и других государствах бывшего социали-

стического лагеря, в 1991995 гг. отмечались поступления от при-

ватизации государственного имущества и эмиссия кредитных денег.

1 См.: Бажов В.Н. Российская экономика: основные итоги 2001 г. //Деньги и кредит. 2002. —№2.

104

Последняя имела место и в период социализма, но носила скрытый

характер.

Специфика бюджетной системы РФ предполагает систему рас-

пределения поступлений между конкретными бюджетами —феде-

ральным, субъектов Федерации и местными, а также внебюджетны-

ми фондами. Доходы бюджетов формируются в соответствии с бюд-

жетным и налоговым законодательством РФ. Пропорции распреде-

ления налогов и сборов между бюджетами разных уровней бюджет-

ной системы РФ утверждаются Федеральным законом ≪О федераль-

ном бюджете≫ на срок не менее трех лет.

В связи с этим доходы делятся на собственные и несобствен-

ные. Собственные доходы бюджетов —это доходы, закрепленные на

постоянной основе (полностью или частично) за соответствующими

бюджетами. К ним относятся: 1) налоговые доходы, закрепленные

за соответствующими бюджетами, бюджетами государственных

внебюджетных фондов; 2) неналоговые доходы; 3) безвозмездные

перечисления.

Несобственными доходами являются регулирующие доходы и

финансовая помощь. Под регулирующими доходами бюджетов пони-

маются федеральные и региональные налоги и иные платежи, по

которым устанавливаются нормативы отчислений (в процентах) в

бюджеты субъектов РФ или местные бюджеты на очередной фи-

нансовый год, а также на долговременной основе (не менее чем на

три года) по разным видам таких доходов.

Общая структура поступлений государственного (консолидиро-

ванного) бюджета России в последние годы отражена в табл. 8.1.

Таблица 8.1

Структура поступлений консолидированного бюджета РФ

в 1999003 гг. (без учета трансфертов), %

Показатель

Федеральный бюджет

Территориальные бюджеты

Всего

1999

50,6

49,4

100,0

2000

54,0

46,0

100,0

2001

59,4

40,6

100,0

2002

64,9

35,1

100,0

2003

67,0

33,0

100,0

Из таблицы видно, что структура консолидированного бюджета

России за 1999003 гг. неуклонно менялась в сторону повышения

доли федерального бюджета при снижении доли территориальных

бюджетов. Это означает реальное усиление экономической мощи

центральной власти и соответствующее ослабление территорий,

падение финансовой самостоятельности региональных бюджетов.

В доходы федерального бюджета зачисляются:

•собственные налоговые доходы (за исключением налоговых до-

ходов, передаваемых в виде регулирующих доходов другим бюджетам);

•собственные неналоговые доходы;

•средства по взаимным расчетам из бюджетов субъектов РФ,

другие безвозмездные перечисления;

•доходы федеральных целевых бюджетных фондов;

•средства федеральных социальных внебюджетных фондов (с

2002 г. —часть Пенсионного фонда РФ).

С 2000 г. займы и поступления от приватизации государствен-

ного имущества выведены из федерального бюджета. Данное пра-

вило нарушает принцип полноты бюджета, но значительно расши-

ряет оперативные возможности исполнительных органов власти в

финансовой деятельности.

Общая структура доходов федерального бюджета в 2000003 гг.

представлена в табл. 8.2.

Таблица 8.2

Динамика структуры федерального бюджета РФ, млрд руб.

Показатель

1

Всего поступлений

1. Налоговые доходы

В том числе

Налог на прибыль

организаций

Налог на добавлен-

ную стоимость

Акцизы

Платежи за пользо-

вание природными

ресурсами,

в том числе зе-

мельный налог

Налог на доходы

физических лиц

Таможенные по-

шлины

2000

Сумма

2

1132,1

964,8

178,0

371,5

131,1

17,8

3,4

27,4

226,8

%3

100,0

85,2

15,7

32,4

11,6

1,6

0,3

2,4

20,2

2002

Сумма

4

2125,7

1726,0

207?4

773,5

221,2

183,7

4,8

324,1

%5

100,0

81,2

9,8

36,4

10,6

8,6

0,2

15,2

2003

Сумма

6

2417,8

1892,4

178,3

946,2

231,4

183,1

336,0

%7

100,0

78,3

7,4

39,1

9,6

7,6

13,9

106

1

2. Неналоговые дохо-

ды

Из них

Доходы от имуще-

ства, находящегося

в федеральной соб-

ственности

Доходы от внешне-

экономической

деятельности

3. Доходы целевых

бюджетных фондов

4. Единый социаль-

ный налог (ЕСН)

2

74,7

31,6

37,4

92,9

3

5,8

2,8

3,3

8,2

4

104,2

50,5

47,9

13,9

281,2

5

4,9

2,4

2,3

0,7

13,2

6

145,7

83,2

55,9

14,1

356,6

7

6,0

3,4

2,3

0,6

15,1

Примечание. Здесь и далее в таблицах параграфа данные за 2000 г. взяты из

ФЗ ≪Об исполнении федерального бюджета за 2000 г., а данные за 2002 и

2003 гг. —из федеральных законов о федеральных бюджетах на 2002 и 2003 гг.

Три года —срок небольшой для выявления и характеристики

тенденций развития поступлений федерального бюджета. Тем не

менее можно отметить резкое увеличение доходов бюджета —на

113%, что почти в 2 раза больше номинального прироста ВВП стра-

ны. Наибольшими темпами возросли НДС (на 155%), платежи за

пользование природными ресурсами (в 10 раз) и меньшими — другие поступления. В бюджете 2002 г. появился единый социаль-

ный налог, резко снизились объемы целевых бюджетных фондов (в

7 раз) и устранен налог на доходы физических лиц.

В результате парадоксально изменилась формальная структура

доходов: доли налоговых поступлений сократились на 6,9 пункта (в

основном за счет налога на прибыль и таможенных пошлин), а целе-

вых фондов —на 7,5 пункта. Это объясняется следующим: ЕСН и

целевые бюджетные фонды представляют собой элементарные налоги,

а поэтому должны учитываться в разделе ≪Налоговые поступления≫.

Тогда налоговые поступления увеличиваются на 7,5 пункта, а ненало-

говые соответственно на 7,5 пункта уменьшаются.

Данная картина наглядно отражает противоречивый, часто ме-

няющийся характер бюджетного реформирования переходного эта-

па от административно-командной системы к рыночной экономи-

ке. Сейчас наступает период экономической консолидации и ста-

билизации воспроизводства федеральных бюджетных средств. Вре-

мя денежных эмиссий и кредитных заимствований прошло. Поэто-

му в целях реализации принципа полноты бюджета отмеченные

Окончание табл. 8.2

несогласованности в доходах бюджета, как и во внебюджетных по-

ступлениях необходимо устранить.

Несколько по-другому развивается структура поступлений бюджетов

субъектов РФ. Доходы бюджетов субъектов Федерации формируются в

первую очередь за счет собственных и регулирующих налоговых доходов.

К налоговым доходам бюджетов субъектов РФ относятся:

•собственные налоговые доходы бюджетов субъектов РФ от

региональных налогов и сборов;

•отчисления от федеральных регулирующих налогов и сборов,

распределенных к зачислению в бюджеты субъектов РФ по нормативам.

Неналоговые доходы бюджетов субъектов РФ формируются в со-

ответствии с Налоговым кодексом РФ, в том числе за счет части

прибыли унитарных предприятий, остающейся после уплаты нало-

гов и иных обязательных платежей в бюджет. В бюджеты субъектов

РФ поступают доходы от использования имущества субъектов РФ и

от платных услуг бюджетных учреждений. Общая структура консо-

лидированного бюджета регионов отражена в табл. 8.3.

Таблица 8.3

Структура поступлений консолидированного бюджета территорий РФ

за 2002 г., млрд руб.

Показатель

1

1. Налоговые доходы

Из них

Налог на прибыль (доход)

предприятий и организа-

ций

Налог на доходы физиче-

ских лиц

Акцизы

Налог с продаж

Налоги на совокупный до-

ход

Налог на имущество фи-

зических лиц

Налог на имущество пред-

приятий

Платежи за пользование

недрами

Всего

Сумма

2

1087,9

288,2

352,8

48,9

49,9

27,0

2,0

115,3

116,2

%

57,5

15,2

18,6

2,6

2,6

1,4

о д

6 , 1

6Д

В том числе:

по бюджетам

субъектов РФ

Сумма

4

708,7

210,7

187,8

38,0

32,4

9,3

0,1

67,5

87,9

%

5

59,8

17,8

15,9

3,2

2,7

0,8

_

5,7

7,4

по местным

бюджетам

Сумма

6

379,0

77,5

165,0

10,9

17,5

17,7

1,8

47,8

28,3

%

7

53,6

10,9

23,3

1,5

2,5

2,5

0,3

6,8

4,0

108

Окончание табл. 8,3

1

Земельный налог

Прочие федеральные на-

логи

Налоги субъектов РФ

Местные налоги и сборы

2. Неналоговые доходы

3. Безвозмездные перечис-

ления

4. Доходы целевых бюджет-

ных фондов

Итого доходов

Внутренние обороты

Всего доходов

2

21,8

67,4

3,5

10,6

112,0

249,5

145,5

1607,3

285,4

1892,7

3

1,2

3,6

0,2

0,6

5,9

13,2

7,7

84,9

15,1

100

4

7,8

67,4

1,6

2,6

77,1

248,2

144,4

1184,9

1,6

1184,3

5

0,7

5,7

0,1

0,2

6,5

20,9

12,2

100,0

0,1

100,0

6

14,0

1,9

8,0

34,9

286,7

1,1

707,8

283,1

707,8

7

2,0

0,3

1,1

4,9

40,5

0,2

100,0

40,1

100,0

Примечание. Здесь и далее в таблицах параграфа цифровые данные по кон-

солидированному бюджету субъектов РФ используются из источника: Отчет об

исполнении консолидированного бюджета территорий, код формы 0524102. www.minfin.ru —сайт Министерства финансов РФ.

Большая часть бюджетов территорий Федерации формируется за

счет налоговых доходов. Их доля в консолидированном бюджете

регионов составила 57,5%, в бюджетах субъектов РФ —59,8% и в

местных бюджетах —53,6%. Основной вклад вносят федеральный

налог на прибыль организаций (соответственно 15,2, 17,8 и 10,9%)

и федеральный налог на доходы физических лиц (18,6, 15,9 и

23,3%). Из налогов субъектов РФ наиболее значительны налог на

имущество предприятий и налог с продаж. На местные налоги и

сборы приходится лишь 0,6% поступлений бюджета регионов, в том

числе 1,1% доходов местных бюджетов.

Существенная доля поступлений территориальных бюджетов

представлена безвозмездными перечислениями (13,2% бюджетов

субъектов) и внутренними оборотами (40,1% местных бюджетов).

В то же время структуре доходов каждого субъекта Федерации

присуща своя специфика. Проследим особенности динамики струк-

туры поступлений субъектного бюджета на примере областного

бюджета Нижегородской области (табл. 8.4).

Таблица 8 4

Структура поступлений областного бюджета Нижегородской

области в 2000003 гг., %

Показатель

Всего

1. Налоговые доходы

Из них

Налог на прибыль

Налог на доходы физических лиц

Налог на игорный бизнес

Налог на добавленную стоимость

Акцизы

Налог с продаж

Налоги на совокупный доход

Налог на имущество предприятий

Платежи за пользование природ-

ными ресурсами

2. Неналоговые доходы

Доходы от госсобственности или

от деятельности, в том числе;

доходы от сдачи в аренду иму-

щества;

проценты, полученные от предос-

тавления бюджетных кредитов

Доходы от продажи земли и не-

материальных активов

3. Безвозмездные перечисления

4. Целевые бюджетные фонды

2000

100

95,0

29,5

14,1

0,1

16,0

10,2

3,6

4,5

11,3

0,7

3,7

1,4

0,9

— — — 1,3

2001

100

56,1

23,2

13,2

0,1

5,1

2Д

3,3

7 Я

0,7

4,7

0,9

0,8

— — 16,5

22,7

2002

100

40,0

14,7

10,3

0,1

4,0

1,2

3,2

5,6

0,8

2,2

1,8

0,9,

0,9

0,3

28,5

29,3

2003

100

54,8

20,5

16,0

0,2

__

8,8

1,3

0,9

6,6

0,4

4,9

4,7

3 3

1,4

0,1

12,1

26,9

За три года доля налоговых поступлении сократилась почти в 2 раза — с 95 до 54,8%, а доля неналоговых доходов в 2003 г. с учетом внебюд-

жетных заимствований и поступлений от реализации имущества соста-

вила 45,2%. В результате приходится констатировать факт, что област-

ной бюджет Нижегородской области утратил былую самостоятельность

и вынужден существовать за счет финансовой помощи федерального

бюджета и заимствований. Сложившееся положение отрицательно

сказывается на деятельности органов власти и состоянии бюджетного

сектора области, порождая негативные последствия.

Аналогичная ситуация свойственна большинству бюджетов

субъектов Федерации. В 2002 г ряд администраций субъектов РФ

были вынуждены высказаться за передачу финансовых полномочий

федеральному центру, поскольку оказались неспособными решить

проблемы с оплатой труда бюджетным работникам.

Управление доходной структурой консолидированного бюджета

страны —одна из важнейших проблем финансовой деятельности

государства, значение которой резко возрастает при разработке

Прогнозов бюджетных отношений субъектов РФ. Ее нельзя решать

субъективными ≪правилами игры≫, она требует объективного про-

фессионального подхода.

Динамика структуры поступлений местных бюджетов строится

по типу бюджетов субъектов РФ. В то же время имеются опреде-

ленные отклонения, обусловленные специфическими особенностя-

ми финансовой политики территориальных органов власти.

Доходы местных бюджетов формируются за счет:

•собственных доходов и отчислений от федеральных и ре-

гиональных регулирующих налогов и сборов;

•доходов от использования муниципального им)оцества,

платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находя-

щимися в ведении органов местного самоуправления;

•ассигнований на финансирование отдельных государствен-

ных полномочий и реализацию федеральных законов и законов

субъектов РФ, передаваемых органам местного самоуправления;

•ассигнований на компенсацию дополнительных расходов,

которые могут появиться в результате решений органов государст-

венной власти, приводящих к увеличению бюджетных расходов или

уменьшению бюджетных доходов муниципальных образований;

•других неналоговых доходов, поступающих в местные бюджеты.

Рассмотрим динамику поступлений городского бюджета Нижне-

го Новгорода за последние годы (табл. 8.5).

Таблица 8.5

Структура поступлений бюджета г. Нижнего Новгорода

в 2000-2003 гг., %

Показатель

1

Всего

1. Налоговые доходы

В том числе

Налог на прибыль организаций

Налог на добавленную стои-

мость

Налог на доходы физических

лиц

Налоги на совокупный доход

Акцизы

Налог на имущество предпри-

ятий

2000

2

100,0

89,1

8,4

18,5

20,1

5,8

2,2

9,6

2001

3

100,0

73,2

23,0

21,3

6,0

2,7

8,8

2002

4

100,0

66,2

6,0

36,7

7Д

0,8

7,9

2003

с

100,0

87,3

19,7

45,3

5,1

1,2

8,3

ш

Окончание табл 8 5

1

Налог на имущество физиче-

ских ЛИД

Платежи за пользование при-

родными ресурсами,

в том числе земельный налог

Налог на покупку иностран-

ных денежных знаков

Налог с продаж

Налог на игорный бизнес

Прочие местные налога и сборы

2. Неналоговые доходы

Доходы от госсобственности

или от деятельности,

в том числе доходы от сдачи в

аренду имущестеа

3. Безвозмездные перечисления

4. Целевые бюджетные фонды

2

0,2

1,9

1,7

0,4

4,5

0,1

16,8

4,8

4,2

3,9 4,3

3

0,3

2,1

1,9

0,6

4,6

0....,1

0,7

6,2

5,4

4,7

18,2

2,4

4

0,2

2,9

2,1

0,4

3,0

0,3

0,6

8,7

7,7

7,0

23,1

2,0

5

0,3

2,7

2,2

3,2

0,4

1,1

9,8

9,0

8,2

2,9

Динамика структуры доходов наглядно демонстрирует последст-

вия проводимых налоговой и бюджетной реформ. Местные налоги

и налог на добавленную стоимость, взимавшиеся в 2000 г., замене-

ны в 2002 г. налогом на доходы физических лиц и безвозмездными

перечислениями из вышестоящих бюджетов. В бюджете на 2003 г.

финансовая помощь компенсирована поступлениями налога на

прибыль. В результате почти полуторамиллионный город утратил

финансовую самостоятельность, возросли трансферты, что в конеч-

ном счете не способствует эффективному развитию местных обра-

зований. Аналогичная ситуация свойственна большинству местных

бюджетов Нижегородской области и всей страны. Власти муници-

пальных образований лишены финансовой самостоятельности и не

способны успешно решать многие насущные проблемы территорий.

Авторы: 1379 А Б В Г Д Е З И Й К Л М Н О П Р С Т У Ф Х Ц Ч Ш Щ Э Ю Я

Книги: 1908 А Б В Г Д Е З И Й К Л М Н О П Р С Т У Ф Х Ц Ч Ш Щ Э Ю Я