• 5

25.2. Регулирование денежных ресурсов между бюджетами Российской Федерации

Регулирование денежных ресурсов между бюджетами РФ —глав-

ное направление реализации политики бюджетного федерализма и

важнейшая функция бюджетной системы. Оно необходимо для

обеспечения финансовой самостоятельности территорий в широком

смысле и минимальной обеспеченности —в узком. Первым на-

правлением регулирования ресурсов является распределение поступ-

лений государственного {консолидированного) бюджета между уровня-

ми власти.

Таблица 25.1

Закрепление основных налогов и сборов за бюджетами РФ

в 2003 г., %

Виды налогов

1

Налог на прибыль организаций, зачисляе-

мый в федеральный бюджет. Налог на до-

бавленную стоимость. Акцизы по подакциз-

ным товарам и продукции, ввозимым на

территорию РФ. Единый социальный налог.

Таможенные пошлины. Налог на операции с

ценными бумагами. Сбор за использование

наименования ≪Россия≫, ≪РФ≫

Налог на прибыль организаций, зачисляе-

мый в бюджеты субъектов РФ и местные

бюджеты

Федераль-

ный бюд-

жет

2

Консолиди-

рованный

бюджет

территорий

3

100 -

- 100

349

Продолжение табл. 25.1

1

Акцизы по товарам, производимым на тер-

ритории РФ:

Этиловый спирт-сырец из пищевого сы-

рья, спирт этиловый из пищевого сырья и

спирт питьевой

Этиловый спирт-сырец из всех видов сы-

рья, за исключением пищевого, спирт эти-

ловый из всех видов сырья, за исключени-

ем пищевого

Спиртосодержащие растворы

Коньяк, шампанское (вино игристое), ви-

но натуральное

Табачные изделия, ювелирные изделия

Бензин автомобильный, дизельное топли-

во, моторные масла для дизельных и кар-

бюраторных (инжекторных) двигателей

Легковые автомобили, мотоциклы, при-

родный газ

Налог на доходы физических лиц

Налоги, служащие источником образования

дорожных фондов. Налог с имущества, пере-

ходяшего в порядке наследования и дарения.

Плата за пользование водными объектами

Государственная пошлина:

—с исковых заявлений и жалоб, подаваемых

в арбитражные суды, Конституционный Суд

и Верховный Суд РФ

—с исковых и иных заявлений и жалоб, по-

даваемых в суды общей юрисдикции; за со-

вершение нотариальных действий, за негосу-

дарственную регистрацию актов гражданско-

го состояния и другие юридически значимые

действия, за рассмотрение и выдачу доку-

ментов, связанных с приобретением граж-

данства РФ

Налог на имущество предприятий

Налог с продаж

Единый налог на вмененный доход органи-

заций

Единый налог на вмененный доход пред-

принимателей

2

50

100

50

100

40

100

100

— — — 30

3

50

50

100

60

100

1 л л

1 0 0

1 0 0

1 0 0

1 0 0

7 0

1 0 0

3 5 0

Окончание табл. 25.1

1

Земельный налог и арендная плата за земли

городов и поселков за исключением

г. Москвы и Санкт-Петербурга

Налог на имущество физических лиц. Налог

на рекламу. Местные сборы с граждан и

предприятий. Земельный налог за другие

земли несельскохозяйственного назначения

2

15

3

85

100

Трудно оценить рациональность данного закрепления и распре-

деления отдельных налогов. Однако итог однозначный —пока это

не обеспечивает достаточной самостоятельности ни одному субъек-

ту РФ, в том числе и г. Москве. Поэтому для совершенствования

закрепления налогов целесообразно упрощение в пользу роста по-

ступлений бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов. В частно-

сти, субъектные и местные налоги (налог на игорный бизнес, еди-

ный налог на вмененный доход, уплачиваемый организациями, зе-

мельный налог) можно полностью отдать территориальным бюдже-

там. Эффект будет только положительный —повысится обеспечен-

ность региональных органов власти и экономия на технических

расходах по исчислению и переводам денежных средств.

Вторым направлением государственного регулирования финансо-

вых ресурсов регионов является организация финансовой помощи выше-

стоящих бюджетов нижестоящим. Основные принципы современной

финансовой помощи отражены в ≪Программе развития бюджетного

федерализма в РФ на период до 2005 г.. Для финансовой поддержки

и стабилизации бюджетов субъектов РФ в федеральном бюджете

2003 г. используется комплекс специальных фондов, в том числе:

1) Федеральный фонд финансовой поддержки субъектов РФ

(для выравнивания уровня бюджетной обеспеченности субъектов);

2) Фонд компенсаций (для финансирования текущих социаль-

ных расходов);

3) Фонд регионального развития;

4) Фонд реформирования региональных финансов (оздоровле-

ние региональных финансов, развитие социальной инфраструктуры,

поддержка экономических реформ и т.д.);

5) Фонд софинансирования социальных расходов (частичное

возмещение расходов на повышение оплаты труда бюджетным ра-

ботникам и оплату жилья);

6) Фонд субвенций и дотаций закрытым территориям, г. Москве и

другим административно-территориальным образованиям России;

Таблица 25.2

Расходы федерального бюджета на финансовую поддержку

бюджетов в 2000003 гг., млрд руб.

Наименование расходов

Финансовая помощь бюд-

жетам

Финансовая помощь бюд-

жетам других уровней

1. Федеральный фонд фи-

нансовой поддержки субъ-

ектов РФ

2. Фонд компенсаций

3. Фонд регионального

развития

4. Фонд реформирования

региональных финансов

5. Фонд

софинансирования

социальных расходов

6. Субвенции г. Москве на

выполнение федеральных

полномочий

7. Компенсации расходов

г. Москве на функции сто-

лицы

2000

Сумма

101,2

69,1

6,0

%

100

68

6

2002

Сумма

265,4

239,2

135,9

40,7

17,5

1,2

18,7

0,7

6,0

%

100

81

51

11

2

7

2

2003

Сумма

714,6

258

173,2

47,0

25,0

1,3

5,0

0,8

6,0

%

100

36

24

7

3

1

1

Большая часть средств финансовой помощи из федерального

бюджета направляется на финансирование элементарных повсеме-

стных текущих расходов территориальных бюджетов (заработная

плата, пособия детям и т.д.).

Половина помощи субъектам оказывается из Федерального фонда

финансовой поддержки (ФФПР). В 1990-х гг. ФФПР составлял 14%

объема налоговых доходов федерального бюджета, за исключением

доходов от таможенных пошлин. В 2001 г. объем фонда снизился до

9% налоговых доходов (за счет увеличения налоговых доходов феде-

рального бюджета в результате зачисления в него ранее закрепленных

за регионами 15% поступлений НДС).

ФФПР субъектов РФ на 2003 г. сформирован исходя из 14% на-

логовых доходов федерального бюджета (за исключением таможен-

ных пошлин и доходов от внешнеэкономической деятельности) в

размере 173 млрд руб., в том числе: дотации на выравнивание уров-

ня бюджетной обеспеченности субъектов РФ —161,7 млрд руб.;

субсидии на государственную поддержку закупки и доставки топли-

ва и продовольствия в районы Крайнего Севера и приравненные к

ним местности с ограниченными сроками завоза грузов для снаб-

жения населения, предприятий и организаций социальной сферы и

жилищно-коммунального хозяйства —8,8 млрд руб.; субвенции на

компенсацию тарифов на электроэнергию территориям Дальнего

Востока и Архангельской области —2,6 млрд руб.

Средства ФФПР распределяются на основе сопоставления бюд-

жетной обеспеченности субъектов РФ, измеренной величиной при-

веденных к сопоставимым условиям удельных (в расчете на душу

населения) валовых налоговых ресурсов.

Валовые налоговые ресурсы субъекта РФ —основанная на объ-

еме и структуре валового регионального продукта оценка потенци-

альных налоговых доходов консолидированного бюджета субъекта

РФ в прогнозируемом году.

Помощь из ФФПР рассчитывается по специальной методике, оп-

ределяемой Министерством финансов РФ. На 2003 г. методика вклю-

чала следующие этапы.

1. Определение валовых налоговых ресурсов (ВНР) каждого

субъекта РФ. Удельные валовые налоговые ресурсы регионов пред-

ставляют собой произведение прогнозируемого на 2003 г. среднего

уровня доходов субъектов РФ на душу населения на индекс налого-

вого потенциала (ИНП) данного субъекта РФ. ИНП рассчитывает-

ся на основе показателя валового регионального продукта.

2. Приведение удельных валовых налоговых ресурсов регионов в

сопоставимый вид. Для этого ВНП каждого региона делится на ин-

декс бюджетных расходов (ИБР) —показатель, отражающий во

сколько раз больше или меньше средств по сравнению со средне-

российским уровнем нужно затратить для производства в данном

регионе базового объема бюджетных услуг.

3. Распределение 80% объема ФФПР между субъектами РФ, для

которых приведенные к сопоставимому виду удельные ВНР не пре-

вышают среднероссийского показателя, пропорционально отклоне-

нию удельных ВНР от среднего уровня.

В результате распределения первой части ФФПР бюджетная

обеспеченность регионов по отношению друг к другу не меняется:

те регионы, у которых ВНР был выше, и после выравнивания будут

более обеспечены по сравнению с низкодоходными регионами. Тем

самым методика распределения первой (основной) части ФФПР

стимулирует регионы к развитию собственной налоговой базы.

4. Распределение оставшихся 20% ФФПР между наименее обес-

печенными регионами путем доведения их доходов до одного и то-

го же гарантированного при заданном объеме ФФПР минимума.

Цель распределения данной части ФФПР —поддержание единого

по России минимального уровня бюджетной обеспеченности для

предоставления населению всех регионов некоторого гарантиро-

ванного набора бюджетных услуг. 1% средств ФФПР направляется

на компенсационные выплаты субъектам РФ в связи с существенны-

ми изменениями значений индексов налогового потенциала и индек-

сов бюджетных расходов, определяемых на основе исходных данных

на 2003 г.

5. Определение итоговой доли субъекта РФ в Фонде финансовой

поддержки путем суммирования первой и второй частей трансферта.

Особенностью финансовой помощи из ФФПР является ее не-

целевой характер. По своему экономическому содержанию транс-

ферты из ФФПР являются дотациями, которые используются по

усмотрению региональных властей.

О реальной картине финансовой помощи регионам в 2002 г.

свидетельствуют данные табл. 25.3.

Таблица 25.3

Финансовая помощь из федерального бюджета субъектам РФ

за январь —март 2002 г., млн руб.

Финансовая помощь, всего

Перечислено за I квартал

Количество субъектов РФ

Субъекты, получающие помощь

Фонд

финансовой

поддержки

147 491

40 490

89

71

Фонд

компенса-

ции

40 758

8962

89

89

Фонд

софинансирова-

ния социальных

расходов

18 732

4459

89

79

Источник' Финансовая помощь субъектам РФ за январь—март 2002 г.

//Финансы. 2002 —№5. —С. 201

Ту или иную финансовую помощь получают все субъе^гы РФ.

Без помощи на выплату заработной платы бюджетникам обходятся

лишь финансовые центры страны (г. Москва и г. Санкт-Петербург)

и газонефтяные регионы (Ненецкий, Ханты-Мансийский, Ямало-

Ненецкий автономные округа, Татарстан, Башкортостан, Пермская

и Самарская области и др.).

Аналогичная система существует и на субъектном уровне. Зна-

чительная часть средств аккумулируется в бюджетах субъектов РФ,

а затем перераспределяется в местные бюджеты.

Таблица 25.4

Расходы областного бюджета Нижегородской области на финансовую

поддержку бюджетов в 2000003 гг., млн руб.

Наименование расходов

Финансовая помощь бюдже-

там

В % к расходам областного

бюджета

Финансовая помощь бюд-

жетам других уровней

В том числе

Дотации

Субвенции

Субсидии СМИ

Прочие

2000

Сумма

1992

32

1781

1212

568

211

%

100

X

89

61

28

11

2002

Сумма

2845

23

2845

1004

1821

20

%

100

X

100

35

64

1

2003

Сумма

3853

23

3758

1827

95

%

100

X

98

48

2

Несмотря на относительное уменьшение финансовой помощи в

расходах бюджета Нижегородской области (табл. 25.4), все 39 районов

области, областной центр и города области получают субвенции на

выплату заработной платы, электроэнергию, газ, дотации бюджетам

и т.д. Во многих из них помощь составляет от 50 до 80% доходов

бюджетов.

Средства финансовой помощи нижестоящим бюджетам предос-

тавляются в виде:

•дотаций на выравнивание уровня минимальной бюджетной

обеспеченности субъектов РФ;

•субвенций и субсидий на финансирование отдельных целевых

расходов;

•бюджетных кредитов;

•бюджетной ссуды на покрытие временных кассовых разрывов.

Финансовая помощь из федерального бюджета бюджетам субъек-

тов РФ, предоставляемая на выравнивание уровня минимальной бюд-

жетной обеспеченности в виде дотаций, определяется по нормативам

финансовых затрат на государственные услуги в целях финансирова-

ния расходов, обеспечивающих минимальные государственные соци-

альные стандарты. Перечень, виды и количественные значения мини-

мальных государственных социальных стандартов устанавливаются фе-

деральным законом и определяются возможностями консолидирован-

ного бюджета РФ. Порядок предоставления и расчета размеров фи-

нансовой помощи на выравнивание уровня минимальной бюджетной

обеспеченности определяется федеральным законом.

Финансовая помощь в виде субвенций и субсидий бюджетам

субъектов РФ предоставляется на финансирование следующих це-

левых затрат: 1) расходов по федеральным целевым программам;

2) капитальных расходов; 3) расходов, передаваемых из бюджетов

других уровней бюджетной системы РФ; 4) иных целевых расходов.

Из федерального бюджета может быть предусмотрена финансо-

вая помощь местным бюджетам на финансирование целевых расхо-

дов, предусмотренных федеральными целевыми программами или

федеральными законами.

Финансовая помощь из бюджета субъекта РФ местному бюджету

осуществляется в формах:

•предоставления средств из фондов финансовой поддержки

бюджетов субъектов РФ, образуемых для выравнивания уровня ми-

нимальной бюджетной обеспеченности муниципальных образова-

ний с целью обеспечения финансирования минимальных государ-

ственных социальных стандартов, ответственность за финансирова-

ние которых возложена на органы местного самоуправления;

•предоставления субвенций на финансирование целевых рас-

ходов;

•иных инструментов, предусмотренных бюджетным законо-

дательством субъекта РФ.

Субъекты РФ и муниципальные образования —получатели фи-

нансовой помощи на выравнивание уровня минимальной бюджет-

ной обеспеченности не имеют права:

—предоставлять бюджетные кредиты юридическим лицам в

размере, превышающем 3% расходов своих бюджетов;

—предоставлять государственные гарантии в размере, превы-

шающем 5% расходов своих бюджетов.

Субъекты РФ могут получать целевые бюджетные ссуды на фи-

нансирование кассовых разрывов, обусловленных сезонным характе-

ром затрат или сезонным характером поступлений доходов, на срок до

шести месяцев на возмездных и безвозмездных условиях. Цели пре-

доставления указанных ссуд, условия оплаты и возврата целевых бюд-

жетных ссуд субъектам РФ определяются федеральным законом о фе-

деральном бюджете на очередной финансовый год. Если предостав-

ленные бюджетные ссуды не погашены до конца финансового года, то

они погашаются за счет средств финансовой помощи, оказываемой

бюджету субъекта РФ из федерального бюджета.

Если бюджет субъекта Федерации не получает финансовой по-

мощи из федерального бюджета, то непогашенная часть бюджетной

ссуды компенсируется за счет отчислений от федеральных налогов

и сборов, зачисляемых в бюджет субъекта РФ.

Для регулирования экономических условий территорий широко

применяется кредитный механизм, в том числе: 1) бюджетный кре-

дит; 2) бюджетные ссуды; 3) налоговые кредиты. В качестве заем-

щиков могут выступать нижестоящие бюджеты, государственные и

негосударственные организации.

Бюджетный кредит предоставляется юридическому лицу, не яв-

ляющемуся государственным или муниципальным унитарным

предприятием, на основании договора при условии обеспечения

заемщиком возвратности кредита.

Бюджетные кредиты (процентные и беспроцентные) предостав-

ляются государственным или муниципальным унитарным предпри-

ятиям на условиях и в пределах лимитов, которые предусмотрены

соответствующими бюджетами.

Бюджетный кредит предоставляется на условиях возмездности

и возвратности. Способами гарантии возвратности бюджетного

кредита служат банковские гарантии, поручительства, залог иму-

щества, в том числе в виде ценных бумаг, паев, в размере не ме-

нее 100% предоставляемого кредита. Обязательным условием пре-

доставления бюджетного кредита является проведение предвари-

тельной проверки финансового состояния получателя бюджетного

кредита финансовым органом или по его поручению уполномо-

ченным органом. Бюджетный кредит может быть предоставлен

только тем юридическим лицам, которые не имеют просроченной

задолженности по ранее предоставленным бюджетным средствам

на возвратной основе.

При утверждении бюджета на очередной год указываются цели,

на которые может быть предоставлен бюджетный кредит, условия и

порядок предоставления бюджетных кредитов, лимиты их предос-

тавления на срок в пределах года и на срок, выходящий за пределы

бюджетного года, а также ограничения по субъектам использования

бюджетных кредитов. К отчету об исполнении бюджета прилагается

отчет о предоставлении и погашении бюджетных кредитов.

Возврат предоставленных юридическим лицам бюджетных

средств, а также плата за пользование ими приравниваются к пла-

тежам в бюджет.

Получатели бюджетного кредита обязаны предоставлять инфор-

мацию и отчет об использовании бюджетного кредита в органы,

исполняющие бюджет, и контрольные органы соответствующих

законодательных органов.

Получатели бюджетного кредита обязаны вернуть бюджетный кре-

дит и уплатить проценты за пользование им в установленные сроки.

Органы, исполняющие бюджет, ведут реестры всех предостав-

ленных бюджетных кредитов по получателям бюджетных кредитов.

Правительство РФ при необходимости предоставляет из феде-

рального бюджета беспроцентные бюджетные ссуды субъектам РФ

на покрытие кассовых разрывов. При этом применяется пролонги-

рование ссуд. Федеральным бюджетом на 2003 г. продлевается до

1 ноября 2003 г. срок возврата ссуд, выданных до 1 января 2003 г. в

размере 20,0 млрд руб.

Важное место в регулировании национальной экономики зани-

мают бюджетные резервы и резервные фонды. Существуют следую-

щие резервные фонды:

•Президента РФ, губернаторов, глав администраций;

•органов федеральной исполнительной власти, субъектной и

муниципальной исполнительной власти.

Резервный фонд Президента создается в размере до 1% расходов

федерального бюджета. Он используется на финансирование не-

предвиденных расходов, а также дополнительных расходов, преду-

смотренных указами Президента РФ. Средства фонда нельзя ис-

пользовать на проведение выборов, референдумов, политической

агитации, содержание администрации. Расходование средств осуще-

ствляется на основании письменного распоряжения Президента

РФ. Аналогичным образом используется фонд губернатора.

Таблица 25.5

Расходы на резервы и запасы федерального бюджета

в 2000002 гг., млрд руб.

Показатель

Пополнение государственных запасов и ре-

зервов

В том числе

Государственный материальный резерв

Прочие государственные запасы и резервы

Резервные фонды

2000

166

48

118

4087

2002

527

54

473

4300

2002 к

2000, %

317

113

400

105

Резервные фонды органов федеральной, субъектной и муници-

пальной исполнительной власти формируются в объеме до 3% ут-

вержденных расходов бюджетов и используются на внеплановые

чрезвычайные расходы, в частности на финансирование устранения

последствий стихийных бедствий, нештатных ситуаций.

Авторы: 1379 А Б В Г Д Е З И Й К Л М Н О П Р С Т У Ф Х Ц Ч Ш Щ Э Ю Я

Книги: 1908 А Б В Г Д Е З И Й К Л М Н О П Р С Т У Ф Х Ц Ч Ш Щ Э Ю Я